A公司2010年购入原材料成本为5000万元，因部分生产线停工，当年未领用任何原材料，2010年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为4000万元。假定该原材料在2010年的期初余额为零。适用的所得税税率为25％，2010年12月31日税前会计利润为100

admin2014-07-02 61

问题 A公司2010年购入原材料成本为5000万元，因部分生产线停工，当年未领用任何原材料，2010年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为4000万元。假定该原材料在2010年的期初余额为零。适用的所得税税率为25％，2010年12月31日税前会计利润为1000万元。A公司2011年当年未领用任何原材料，2011年资产负债表日估计该原材料的可变现净值为3500万元，2011年12月31日税前会计利润为1000万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
下列有关2010年12月31日所得税的会计处理，不正确的是( )。

选项 A、2010年末“递延所得税资产”发生额为250万元
B、2010年末递延所得税费用为250万元
C、2010年所得税费用为250万元
D、2010年应交所得税为500万元

答案B

解析选项B，2010年末递延所得税收益为250万元。分析：应计提的存货跌价准备=5000-4000=1000(万元)。可抵扣暂时性差异=5000-4000=1000(万元)；2010年末递延所得税资产发生额=250-0=250(万元)；2010年应交所得税=(1000+1000)×25％=500(万元)；2010年所得税费用=500-250250(万元)。

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