某商业零售企业为增值税一般纳税人，零售的各种商品增值税适用税率均为13％，各种商品在购进时均取得增值税专用发票，进项税额均按规定进行抵扣。2019年度发生的存货损失及处置情况汇总如下：根据上述资料，回答下列问题：上述存货损失在企业所得税税前

admin2021-07-01 76

问题某商业零售企业为增值税一般纳税人，零售的各种商品增值税适用税率均为13％，各种商品在购进时均取得增值税专用发票，进项税额均按规定进行抵扣。2019年度发生的存货损失及处置情况汇总如下：

根据上述资料，回答下列问题：
上述存货损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额分别为多少万元?采取清单申报和专项申报扣除的分别是哪些?(保留小数点后两位。)

选项

答案①企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。故日用品损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=80-20=60(万元)。服装损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=10-8．19÷(1+13％)=2．75(万元)。小家电损失在企业所得税税前扣除时申报扣除金额=6+6×13％=6．78(万元)。 ②商业零售企业存货因零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素造成的损失，为存货正常损失，准予按会计科目进行归类、汇总，然后再将汇总数据以清单的形式进行企业所得税纳税申报，同时出具损失情况分析报告。故采取清单申报扣除的是服装损失、小家电损失。商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害。仓储、运输失事。重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。故采取专项申报扣除的是日用品损失。

解析

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