首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
2013年1月1日,甲公司购入100万份、5年期乙公司当日公开发行的分次付息、一次还本债券,款项已用银行存款支付,该债券每份面值100元,甲公司管理层计划持有至到期并且有充裕的现金。实际支付价款11290万元,另支付交易费用8.6万元。甲公司每年年末计提利
2013年1月1日,甲公司购入100万份、5年期乙公司当日公开发行的分次付息、一次还本债券,款项已用银行存款支付,该债券每份面值100元,甲公司管理层计划持有至到期并且有充裕的现金。实际支付价款11290万元,另支付交易费用8.6万元。甲公司每年年末计提利
admin
2019-01-15
21
问题
2013年1月1日,甲公司购入100万份、5年期乙公司当日公开发行的分次付息、一次还本债券,款项已用银行存款支付,该债券每份面值100元,甲公司管理层计划持有至到期并且有充裕的现金。实际支付价款11290万元,另支付交易费用8.6万元。甲公司每年年末计提利息,次年1月5日按票面利率8%收取利息。该债券在2018年1月5日兑付(不能提前兑付)本金及最后一期利息。[(P/A,5%,5)=4.3295;(P/F,5%,5)=0.7835]要求:
(1)判断2013年1月1日取得投资划分为金融资产的类别,编制投资时的会计分录并计算该债券的实际利率;
(2)计算各年年末债券投资的应收利息、实际利息收入、利息调整的摊销额,并编制相关的会计分录,说明该债券在前4年资产负债表中的列报项目、金额;编制2014年1月5日收到利息、2018年1月5日收到本息的会计分录。
选项
答案
(1)2013年1月1日取得投资时 ①应划分为持有至到期投资 ②借:持有至到期投资一成本 10000 一利息调整:1298.6 贷:银行存款 11298.6 ③在初始确认时,计算实际利率如下: 假设实际利率为r,则应满足: 800×(P/A,r,5)+10000×(P/F,r,5)= 11298.6(万元) 当r=5%时,800×4.3295+10000×0.7835= 11298.6(万元) 因此甲公司实际利率r=5% (2)①2013年末 应收利息=10000×8%=800(万元) 实际利息收入=11298.6×5%=564.93(万元) 利息调整的摊销=800—564.93=235.07(万元) 借:应收利息800 贷:投资收益 564.93 持有至到期投资一利息调整 235.07 该债券2013年末在资产负债表中应作为持有至到期投资列报,列报金额=11298.6—235.07=11063.53(万元)。 ②2014年1月5日收到利息 借:银行存款800 贷:应收利息800 ③2014年末应收利息=10000×8%=800(万元) 实际利息收入=11063.53×5%=553.18(万元) 利息调整的摊销=800—553.18=246.82(万元) 借:应收利息800 贷:投资收益 553.18 持有至到期投资一利息调整 246.82 该债券2014年末在资产负债表中应作为持有至到期投资列报,列报金额=11063.53—246.8=10816.71(万元)。 ④2015年末 应收利息=10000×8%=800(万元) 实际利息收入=10816.71×5%=540.84(万元) 利息调整的摊销=800—540.84=259.16(万元) 借:应收利息800 贷:投资收益 540.84 持有至到期投资一利息调整 259.16 该债券2015年末在资产负债表中应作为持有至到期投资列报,列报金额=10816.71—259.16=10557.55(万元)。 ⑤2016年末 应收利息=10000×8%=800(万元) 实际利息收入=10557.55×5%=527.88(万元) 利息调整的摊销=800—527.88=272.12(万元) 借:应收利息800 贷:投资收益 527.88 持有至到期投资一利息调整 272.12 ⑥2017年末 应收利息=10000×8%=800(万元) 利息调整的摊销=1298.6一(235.07+246.82+ 259.16+272.12)=285.43(万元) 实际利息收入=800—285.43=514.57(万元) 借:应收利息800 贷:投资收益 514.57 持有至到期投资一利息调整 285.43 ⑦2018年1月5日收取利息和本金 借:银行存款 10800 贷:持有至到期投资一成本 10000 应收利息800
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/fOAc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
甲公司库存A产成品的月初数量为1000台,月初账面余额为8000万元;A在产品的月初数量为400台,月初账面余额为600万元。当月为生产A产品耗用原材料、发生直接人工和制造费用共计15400万元,其中包括因台风灾害而发生的仪式损失300万元。当月,甲公司完
甲上市公司由专利权X、设备Y以及设备Z组成的生产线,专门用于生产产品W。该生产线于2006年1月投产,至2012年12月31日已连续生产7年。甲公司按照不同的生产线进行管理,产品W存在活跃市场。生产线生产的产品W,经包装机H进行外包装后对外出售。(1)产
2007年2月5日,甲公司资产管理部门建议管理层将一闲置办公楼用于出租。2007年2月10日,董事会批准关于出租办公楼的方案并明确出租办公楼和意图在短期内不会发生变化。当日,办公楼的成本为3200万元,已计提折旧为2100万元,未计提减值准备,公允价值为2
某公司于2003年1月1日购入一项无形资产,初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年,采用直线法摊销。该无形资产2003年12月31日预计可收回金额为261万元,2004年12月31日预计可收回金额为224万元。假定该公司于每年年末计提无形
某企业对账面原价为100万元,累计折旧为60万元的某一固定资产进行清理。清理时发生清理费用5万元,清理收入80万元(按5%的营业税率缴纳营业税,其他税费略)。该固定资产清理净收入为()万元。(1997年)
甲公司自行建造某项生产用大型设备,该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元,人工成本1200万元,资本化的借款费用1920万元,安装费用1140万元,为达到正常运转发生测试费600万元,外聘专业人员服务费360万元,
甲公司自行建造某项生产用大型设备,该设备由A、B、C、D四个部件组成。建造过程中发生外购设备和材料成本7320万元,人工成本1200万元,资本化的借款费用1920万元,安装费用1140万元,为达到正常运转发生测试费600万元,外聘专业人员服务费360万元,
甲公司与客户订立一项合同,约定转让软件许可证、实施安装服务并在2年期间内提供未明确规定的软件更新和技术支持(通过在线和电话方式)。合同明确规定,作为安装服务的一部分,软件将作重大定制以增添重要的新功能,从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接。
甲公司与客户订立一项合同,约定转让软件许可证、实施安装服务并在2年期间内提供未明确规定的软件更新和技术支持(通过在线和电话方式)。合同明确规定,作为安装服务的一部分,软件将作重大定制以增添重要的新功能,从而使软件能够与客户使用的其他定制软件应用程序相对接。
随机试题
在Word2010中_____视图主要用于设置文档和显示标题的层级结构,并可以方便地折叠和展开各种层级的文档。
胎盘能分泌大量的孕激素与雌激素。
符合羧基特征的是
A、卡托普利B、胺碘酮C、普鲁卡因胺D、普罗帕酮E、盐酸维拉帕米属于延长动作电位时程的抗心律失常药的是()
各项资产应按照取得时支付的实际成本计量,其后不得自行调整其账面价值,这遵循的是会计要素确认计量原则中的()原则。
(2016年)R国W公司于2002年发行了名为Pioneer的巨灾债券。该债券能够同时为北美飓风、欧洲风暴以及美国加利福尼亚和日本地震提供救灾资金保障。这种具有金融衍生品特性的债券,属于风险管理策略工具中的()。
甲公司于2×16年取得乙公司40%股权,实际支付价款为7000万元,投资时乙公司可辨认净资产公允价值为16000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等),取得投资后甲公司能够对乙公司施加重大影响。乙公司2×17年度实现净利润1600万元,其中包
《导游人员管理条例》规定,导游人员资格证书是由国家旅游局统一印制的,由()颁发的。
北府兵
简述节奏、速度与旋律。
最新回复
(
0
)