甲煤矿为一般规模纳税人，主要从事煤炭开采和销售业务，2016年10月有关经营情况如下： (1)购进井下用原木一批，取得增值税专用发票注明税款26000元。 (2)购进井下挖煤机一台，取得增值税专用发票注明税款93500元。 (3)接受设备维修应税劳务，取得

admin2018-09-25 33

问题甲煤矿为一般规模纳税人，主要从事煤炭开采和销售业务，2016年10月有关经营情况如下：
(1)购进井下用原木一批，取得增值税专用发票注明税款26000元。
(2)购进井下挖煤机一台，取得增值税专用发票注明税款93500元。
(3)接受设备维修应税劳务，取得增值税专用发票注明税款6800元。
(4)销售自产原煤2000吨，职工食堂领用自产原煤50吨，职工宿舍领用自产原煤100吨，向乙煤矿无偿赠送自产原煤10吨，原煤不含增值税单价500元每吨。
已知：原煤增值税税率为17％，资源税税率为8％。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲煤矿发生下列业务中，应计算增值税销项税额的是( )。

选项 A、职工食堂领用自产原煤50吨
B、职工宿舍领用自产原煤100吨
C、向乙煤矿无偿赠送自产原煤10吨
D、销售自产原煤2000吨

答案A，B，C，D

解析选项ABC，自产货物无论“对内”(用于集体福利、个人消费)还是“对外”(用于投资、赠送、分配股利)均视同销售；选项D，原煤属于有形动产，销售原煤按销售货物缴纳增值税。

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