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2006年11月1日,甲公司从证券市场购入权益性证券50 000元,并将其划分为可供出售金融资产,2006年12月31日该证券的公允价值是52 000元。为规避该股票价格下降风险,甲公司于2007年2月10日购入一项衍生工具(远期合同)并指定对以上证券的套
2006年11月1日,甲公司从证券市场购入权益性证券50 000元,并将其划分为可供出售金融资产,2006年12月31日该证券的公允价值是52 000元。为规避该股票价格下降风险,甲公司于2007年2月10日购入一项衍生工具(远期合同)并指定对以上证券的套
admin
2012-11-21
40
问题
2006年11月1日,甲公司从证券市场购入权益性证券50 000元,并将其划分为可供出售金融资产,2006年12月31日该证券的公允价值是52 000元。为规避该股票价格下降风险,甲公司于2007年2月10日购入一项衍生工具(远期合同)并指定对以上证券的套期保值(假定未发生成本)。2007年末,衍生工具利得1 000元,而权益性证券的公允价值降低了800元。
要求:编制甲公司有关会计分录。
选项
答案
公允价值套期会计处理。 (1)2006年11月1日,甲公司购入权益性证券账务处理 借:可供出售金融资产 50 000 贷:银行存款 50 000 (2)2006年12月31日。该证券的公允价值上涨。 借:可供出售金融资产 2 000 贷:资本公积——其他资本公积 2 000 (3)2007年2月10日,因签订衍生工具合同未发生成本,衍生工具初始公允价值净额为零,不需要账务处理,只需反应指定可供出售金融资产为被套期项目。 借:被套期项目——可供出售金融资产 50 000 贷:可供出售金融资产 50 000 (4)2007年末衍生工具公允价值增加,而权益性证券的公允价值降低的账务处理。 借:套期工具——远期合同 1 000 贷:套期损益 1 000 借:套期损益 800 贷:被套期项目——可供出售金融资产 800 解析:(2)和(4)账务处理不同,(2)中的证券的公允价值上涨,其利得1 000元计入所有者权益(资本公积),而(4)中被套期项目中可供出售金融资产公允价值变动计入当期损益,这样衍生工具公允价值变动计入当期损益,在相同会计期间相互配比。
解析
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高级财务会计题库经管类分类
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高级财务会计
经管类
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