某啤酒厂为增值税一般纳税人，2017年8月份销售乙类啤酒400吨，销售价格为不含增值税2800元/吨，本月啤酒包装物押金逾期收入6000元。已知乙类啤酒适用的增值税税率为17％，消费税税额为220元／吨，则8月该啤酒厂应纳的增值税及消费税税额合计的下列计算

admin2018-09-25 14

问题某啤酒厂为增值税一般纳税人，2017年8月份销售乙类啤酒400吨，销售价格为不含增值税2800元/吨，本月啤酒包装物押金逾期收入6000元。已知乙类啤酒适用的增值税税率为17％，消费税税额为220元／吨，则8月该啤酒厂应纳的增值税及消费税税额合计的下列计算中正确的是( )。

选项 A、400×220=88000(元)
B、400×2800×17％=190400(元)
C、400×220+[400×2800+6000÷(1+17％)]×17％=279271．8(元)
D、400×220+(400×2800+6000)×17％=279420(元)

答案C

解析啤酒从量定额计征消费税，计税数量为啤酒的“销售”数量，则消费税=400×220=88000(元)；啤酒的包装物押金在逾期时应作为价外费用并入销售额计征增值税，价外费用为含税销售额应换算为不含税销售额。则增值税=[400×2800+6000÷(1+17％)]×17％=191271．8(元)；增值税及消费税税额合计=191271．8+88000=279271．8(元)。

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