某卷烟厂(增值税一般纳税人)外购烟丝一批，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税款17万元。购入时未确定直接对外销售还是用于生产卷烟。后将50％投入生产卷烟，50％对外销售，取得价税合计销售款项共计70．2万元。请做相关会计处理。

admin2014-03-22 26

问题某卷烟厂(增值税一般纳税人)外购烟丝一批，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税款17万元。购入时未确定直接对外销售还是用于生产卷烟。后将50％投入生产卷烟，50％对外销售，取得价税合计销售款项共计70．2万元。请做相关会计处理。

选项

答案购入时，因未确定用途，所以，不能直接计入 “应交税费——应交消费税”科目的借方。借：原材料 1000000 应交税费——应交增值税(进项税额) 170000 贷：银行存款 1170000 生产领用50％时：借：生产成本 350000(500000-1000000×30％×50％) 应交税费——应交消费税 150000(1000000×30％×50％) 贷：原材料 500000 50％对外销售时：借：银行存款 702000 贷：其他业务收入 600000 应交税费——应交增值税(销项税额) 102000 借：其他业务成本 500000 贷：原材料 500000

解析

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