某公司1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：借：管理费用一研发费 180000 贷：银行存款 180000 李某每月工资1万元

admin2018-05-25 59

问题某公司1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：
借：管理费用一研发费 180000
贷：银行存款 180000
李某每月工资1万元，公司已经按税法规定代缴了个人所得税。公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担。
要求：
不考虑其他因素，对上述事项进行税务筹划。

选项

答案原方案：奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：借：管理费用一研发费 180000 贷：银行存款 180000 公司规定有关年终奖涉及税款均由公司替员工负担，账务处理为：借：管理费用 58660 贷：银行存款 58660 《国家税务总局公告2011年第28号》第四条规定，“雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。凡单独作为企业管理费用列支的，在计算企业所得税时不得税前扣除”。由于公司替员工负担个税58660元不允许在计算企业所得税时扣除，所以，只能抵减企业所得税＝180000×25％＝45000(元)。新方案：年终奖发放现金238660(180000＋58660)元，由李某自行购买小汽车。 238660÷12＝19888．33元，查含税级距表，适用税率25％，速算扣除数：1005元；应纳个人所得税额＝238660×25％－1005＝58660(元)；税后应得金额＝238660－58660＝180000(元)。账务处理：借：应付职工薪酬 238660 贷：应交税费一代扣代交个人所得税 58660 银行存款(或现金) 180000 借：管理费用 238660 贷：应付职工薪酬 238660 由于实际发生的、合理的工资薪金可以据实扣除，所以，可以抵减企业所得税：59665元(238660×25％)。新方案比原方案多抵减(少缴纳)企业所得税：59665－45000＝14665(元)。

解析

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某公司1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为：借：管理费用一研发费 180000 贷：银行存款 180000 李某每月工资1万元

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税务师职业资格

下列有关破产费用与共益债务清偿的表述中，不符合企业破产法律制度规定的是()。

甲国有企业与李某共同设立了A合伙企业。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述正确的有()。

17周岁的张某犯抢劫罪，下列对张某的各项表述中，正确的有()。

纳税人在税收征管中享有的权利有()。

冯乐因病去世，留有遗嘱，冯乐之子冯小乐依照冯乐的遗嘱继承了冯乐的一套房产，冯小乐取得房产所有权的方式是()。

下述不是肾脏对酸碱调节作用的特点的是

下列清洁生产指标中，必须定量的有(　　　)。

行政行为的内容包括(　　)。

行政强制的设定和实施应当适当、合理，应当符合比例原则。下列选项理解错误的是()。

商业银行关系人包括()。

幼儿后期能运用的记忆策略包括()。

在下列共有关系中，属于按份共有的是(　)。

假设成绩字段的默认值是空值，检索还未确定成绩的学生选课信息，正确的SQL命令是(　　)。

ComputersTheinitialimpactofcomputerswasintheareaofentertainment.Ifyouwalkedbyavideoarcadeintheearly19

I’mgladtofindthatthisnewheadteacheris(responsible)______thanthelastone.

某公司1月18日为了奖励公司研发部门学科带头人李某，兑现年终奖，奖励给李某价值18万元的小汽车一辆，产权办理在李某名下，企业账务处理为： 借：管理费用一研发费 180000 贷：银行存款 180000 李某每月工资1万元

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下列有关破产费用与共益债务清偿的表述中，不符合企业破产法律制度规定的是()。

甲国有企业与李某共同设立了A合伙企业。根据合伙企业法律制度的规定，下列表述正确的有()。

17周岁的张某犯抢劫罪，下列对张某的各项表述中，正确的有()。

纳税人在税收征管中享有的权利有()。

冯乐因病去世，留有遗嘱，冯乐之子冯小乐依照冯乐的遗嘱继承了冯乐的一套房产，冯小乐取得房产所有权的方式是()。

下述不是肾脏对酸碱调节作用的特点的是

下列清洁生产指标中，必须定量的有( )。

行政行为的内容包括( )。

行政强制的设定和实施应当适当、合理，应当符合比例原则。下列选项理解错误的是()。

商业银行关系人包括()。

幼儿后期能运用的记忆策略包括()。

在下列共有关系中，属于按份共有的是( )。

假设成绩字段的默认值是空值，检索还未确定成绩的学生选课信息，正确的SQL命令是( )。

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下列清洁生产指标中，必须定量的有(　　　)。

行政行为的内容包括(　　)。

在下列共有关系中，属于按份共有的是(　)。

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