新达计算机公司为增值税一般纳税人，其生产的计算机出厂单价为1万元(不含增值税)。2003年1月该公司的购销情况如下： (1)1月5日与甲公司签订一份买卖合同，约定采取预收货款的方式销售给甲公司计算机100台。1月10日计算机公司取得预收货款100万元

admin2009-02-15 109

问题新达计算机公司为增值税一般纳税人，其生产的计算机出厂单价为1万元(不含增值税)。2003年1月该公司的购销情况如下：
(1)1月5日与甲公司签订一份买卖合同，约定采取预收货款的方式销售给甲公司计算机100台。1月10日计算机公司取得预收货款100万元，并于当日向甲公司开具增值税专用发票。该货物于1月20日发出，1月25日甲公司收到该批货物。
(2)1月6日与乙公司签订一份买卖合同，约定采取托收承付、验货付款销售给乙公司计算机100台。1月10日发出货物并于当日办妥托收手续，1月30日收到货款。
(3)1月8日捐赠给丙公司计算机10台并开具了增值税专用发票，为此支付运费2万元，运输单位将发票开具给丙公司，计算机公司已将该发票转交给丙公司。
(4)购进计算机零部件一批，取得增值税专用发票上注明的销售金额120万元，注明税款 20．4万元，货物已验收入库。为购进该批零部件支付运输费用6万元，取得运输单位开具的普通发票上注明运费金额2万元、建设基金1万元、装卸费1万元、保险费1万元。
要求：
(1)计算该纳税人2003年1月应交纳的增值税税额。
(2)计算机公司于1月10日向甲公司开具增值税专用发票是否符合法律规定?如不符合规定，其增值税专用发票的填开时间应为哪一天?请说明理由。
(3)计算机公司向乙公司销售计算机时，其增值税纳税义务发生时间具体为哪一天?请说明理由。

选项

答案(1)当月销项税额=(100+100+10)×17%=35．7(万元) 当月进项税额=20．4+(2+1)×7％=20．61(万元) 当月应缴纳的增值税税额=35．7-20．61=15．09(万元) (2)不符合法律规定。其增值税专用发票的填开时间应为1月20日。根据有关规定，增值税纳税人采取预收货款结算方式销售货物，增值税专用发票的填开时间为货物发出的当天； (3)其增值税纳税义务发生时间具体为1月10日。根据有关规定，增值税的纳税人采取托收承付结算方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。

解析

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