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  3. X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2003年度、2004年度和2005年度会计报表，双方于2005年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况： (1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务

X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2003年度、2004年度和2005年度会计报表，双方于2005年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况： (1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务

admin2009-05-21  31
问题 X银行拟申请公开发行股票，委托ABC会计师事务所审计其2003年度、2004年度和2005年度会计报表，双方于2005年底签订审计业务约定书。假定ABC会计师事务所及其审计小组成员与X银行存在以下情况：
   (1)ABC会计师事务所与X银行签订的审计业务约定书约定：审计费用为1500000元，X银行在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；
   (2)2004年7月，ABC会计师事务所按照正常借款程序和条件，向X银行以抵押贷款方式借款10000000元，用于购置办公用房；
   (3)ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银行的独立董事；
   (4)审计小组负责人B注册会计师2002年曾担任X银行的审计部经理；
   (5)审计小组成员C注册会计师自2004年以来一直协助X银行编制会计报表；
   (6)审计小组成员D注册会计师的妻子自2002年度起一直担任X银行的统计员。
要求：请分别上述6种情况，判断ABC会计师事务所或相关注册会计师的独立性是否会受到损害，并简要说明理由。
选项
答案(1)事务所独立性受到损害。因为审计费用的50%取决于客户的股票是否能上市，即存在影响审计独立性的或有收费。职业道德规范指导意见中要求事务所不得以或有收费方式提供鉴证服务。 (2)事务所独立性不会受到损害。按正常借款程序和条件，向银行借款不影响会计师事务所的独立性。 (3)A注册会计师独立性受到损害。因为事务所的合伙人A注册会计师担任X银行的独立董事，而职业道德规范指导意见中要求会计师事务所的高级管理人员不得担任鉴证客户的董事(包括独立董事)、经理或其他关键管理职务。 (4)B注册会计师的独立性受到损害。因为B注册会计师2002年受雇于X银行，事务所审计X银行2003年度、2004年度和2005年度会计报表，B注册会计师距2003年度离职未满两年。 (5)C注册会计师独立性受到损害，因为C注册会计师自2004年以来一直协助X银行编制会计报表，而为鉴证客户编制鉴证业务对象的数据或其他记录，影响C注册会计师的独立性。 (6)D注册会计师独立性不会受到损害。因为 D注册会计师的妻子虽属于鉴证小组成员关系密切的家庭成员，但其妻子担任职务不属于关键管理职务。
解析
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