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2018年3月,某审计组对下属某公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下: 1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到: (1)该公司未单独设置信用部门,赊销信用由销售部门主管负责审批。 (2)收到客户
2018年3月,某审计组对下属某公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下: 1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到: (1)该公司未单独设置信用部门,赊销信用由销售部门主管负责审批。 (2)收到客户
admin
2021-11-22
38
问题
2018年3月,某审计组对下属某公司2017年度财务收支情况进行了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计情况如下:
1.审计人员在对该循环内部控制进行调查的过程中了解到:
(1)该公司未单独设置信用部门,赊销信用由销售部门主管负责审批。
(2)收到客户退货请求后,由销售部门主管负责批准退货。
(3)发货部门在发运货物的同时开具销售发票。
(4)出纳员负责编制并寄送客户对账单。
2.2017年5月,该公司销售给客户A一批产品,价值100万元,销货合同约定客户A如果20天内付款可给予2%的折扣,该公司确认的营业收入为98万元。
3.审计人员对该公司重要客户的应收账款进行积极式函证。其中客户甲未予以回函,审计人员再次发函,仍未得到回复;客户乙则回复说相关款项已经支付。
4.审计人员发现该公司2012年销售费用明细账中包括下列记录:
(1)材料采购过程中支付的运输费和装卸费18万元。
(2)支付给销售代理的佣金15万元。
(3)销售产品时为客户代垫的运杂费10万元。
(4)销售部门职工的工资费用48万元。
根据上述资料,从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
针对“资料3”客户甲未予以回函情况,审计人员可采取的最有效的替代审计程序是( )。
选项
A、重新测试相关的内部控制
B、审查相关合同、订单、销售发票等凭证
C、实施分析程序
D、向客户甲第三次寄发询证函
答案
B
解析
在无法从外部取得能够证实乙客户应收账款余额的证据时,审计人员可采取的替代程序是检查有关的原始票据,如相关合同、订单、销售发票副本、发运单、现金收入等,证实应收账款真实性。
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