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  3. 甲公司2×19年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为1000万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2×19年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为1100万元。2×20年年末，该批股票的公允价值为1080万元。甲公司适用的所得税税率为25％，假定在未来期间

甲公司2×19年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为1000万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2×19年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为1100万元。2×20年年末，该批股票的公允价值为1080万元。甲公司适用的所得税税率为25％，假定在未来期间

admin2022-06-30  34
问题 甲公司2×19年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为1000万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。2×19年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为1100万元。2×20年年末，该批股票的公允价值为1080万元。甲公司适用的所得税税率为25％，假定在未来期间不会发生变化。不考虑其他因素，2×20年甲公司递延所得税负债的发生额为(          )万元。
选项 A、25
B、﹣5
C、﹣20
D、10
答案B
解析 2×19年年末应纳税暂时性差异余额=1100-1000=100(万元)，2×20年年末账面价值为1080万元，计税基础为1000万元，资产账面价值大于计税基础，2×20年年末应纳税暂时性差异余额=1080-1000=80(万元)，甲公司2×20年转回应纳税暂时性差异20万元(100-80)，应确认的递延所得税负债发生额=﹣20×25％=﹣5(万元)。
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