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A房地产开发公司属于增值税一般纳税人,土地使用权适用的增值税税率为10%,有关业务如下: (1)2×18年1月20日,A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权,取得增值税专用发票,价款50000万元,增值税进项税额为5000万元,以银行存款转账支付,土地使用权
A房地产开发公司属于增值税一般纳税人,土地使用权适用的增值税税率为10%,有关业务如下: (1)2×18年1月20日,A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权,取得增值税专用发票,价款50000万元,增值税进项税额为5000万元,以银行存款转账支付,土地使用权
admin
2019-08-13
49
问题
A房地产开发公司属于增值税一般纳税人,土地使用权适用的增值税税率为10%,有关业务如下:
(1)2×18年1月20日,A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权,取得增值税专用发票,价款50000万元,增值税进项税额为5000万元,以银行存款转账支付,土地使用权的使用年限为50年,并在该土地上以出包方式建造办公楼工程。2×19年3月30日该工程已经完工并达到预定可使用状态,全部建造成本为25750万元,以银行存款转账支付(不包括土地使用权的摊销金额)。该办公楼的折旧年限为30年。假定不考虑净残值及固定资产的增值税因素,采用直线法进行摊销和计提折旧。
(2)2×18年2月20日,A公司以拍卖方式取得一宗土地使用权,取得增值税专用发票,价款100000万元.增值税进项税额为10000万元,以银行存款转账支付,土地使用权的使用年限为70年,并在该土地上出包建造住宅小区,建成后对外销售。2×19年12月31日该小区已经完工并达到预定可使用状态,全部开发成本为60000万元并以银行存款转账支付(不包括土地使用权),假定不考虑开发成本的增值税因素。
(3)2×18年3月20日,A公司签订以经营租赁方式租入一宗土地使用权的协议,协议内容为:A公司从B公司租入一块土地用于建设与住宅小区配套的商贸大楼,并自行经营管理;该土地租赁期限为20年,自2×18年7月1日开始,前10年年租金固定为1000万元,后10年年租金固定为2000万元,A公司于租赁期开始日一次性支付20年租金30000万元,并取得增值税专用发票,进项税额为3000万元。
2×18年9月30日开始建造商贸大楼工程,2×19年12月31日该工程已经完工并达到预定可使用状态,全部建造成本为5000万元并以银行存款转账支付(不包括土地使用权),假定不考虑建造成本的增值税因素。
要求:
根据以上资料编制各年相关的会计分录。
(答案中金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)资料(1)的相关会计分录: ①2×18年1月20日取得土地使用权时: 借:无形资产 50000 应交税费——应交增值税(进项税额) 5000 贷:银行存款 55000 ②2×18年摊销: 借:在建工程(50000/50)1000 贷:累计摊销 1000 ③2×19年3月30日: 借:在建工程(50000/50×3/12)250 贷:累计摊销 250 借:在建工程 25750 贷:银行存款 25750 借:固定资产 27000 贷:在建工程(25750+1250)27000 ④2×19年12月31日: 借:管理费用 1425 贷:累计摊销(50000/50×9/12)750 累计折旧(27000/30×9/12)675 (2)资料(2)的相关会计分录: ①2×18年2月20日取得土地使用权时: 借:开发成本——土地使用权 100000 应交税费——应交增值税(进项税额) 10000 贷:银行存款 110000 ②2×19年12月31日: 借:开发成本 60000 贷:银行存款 60000 借:开发产品 160000 贷:开发成本 160000 (3)资料(3)的相关会计分录: ①2×18年7月1日取得土地使用权时: 借:长期待摊费用 30000 应交税费——应交增值税(进项税额) 3000 贷:银行存款 33000 ②2×18年12月31日: 借:销售费用 375 在建工程 375 贷:长期待摊费用(30000/20/2)750 ③2×19年12月31日: 借:在建工程 1500 贷:长期待摊费用(30000/20)1500 借:在建工程 5000 贷:银行存款 5000 借:固定资产 6875 贷:在建工程(375+1500+5000)6875
解析
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会计
注册会计师
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