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C公司生产和销售甲、乙两种产品。目前的信用政策为“2/15,n/30”,有占销售额 60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣;不享受折扣的应收账款中,有80%可以在信用期内收回,另外20%在信用期满后10天(平均数)收回。逾期账款的收回,需要支出占逾
C公司生产和销售甲、乙两种产品。目前的信用政策为“2/15,n/30”,有占销售额 60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣;不享受折扣的应收账款中,有80%可以在信用期内收回,另外20%在信用期满后10天(平均数)收回。逾期账款的收回,需要支出占逾
admin
2014-09-08
30
问题
C公司生产和销售甲、乙两种产品。目前的信用政策为“2/15,n/30”,有占销售额 60%的客户在折扣期内付款并享受公司提供的折扣;不享受折扣的应收账款中,有80%可以在信用期内收回,另外20%在信用期满后10天(平均数)收回。逾期账款的收回,需要支出占逾期账款额10%的收账费用。如果明年继续保持目前的信用政策,预计甲产品销售量为4万件,单价100元,单位变动成本60元,平均每件存货的变动成本为50元;乙产品销售量为2万件,单价300元,单位变动成本240元。平均每件存货的变动成本为200元。固定成本总额为120万元,平均库存量为销售量的20%,平均应付账款为存货平均占用资金的30%。
如果明年将信用政策改为“5/10,n/20”,预计不会影响产品的单价、单位变动成本、每件存货的平均变动成本和销售的品种结构,而销售额将增加到1 200万元。与此同时,享受折扣的比例将上升至销售额的70%;不享受折扣的应收账款中,有50%可以在信用期内收回,另外50%可以在信用期满后20天(平均数)收回。这些逾期账款的收回,需要支出占逾期账款额10%的收账费用。固定成本总额为130万元,平均库存量为销售量的25%,平均应付账款为存货平均占用资金的40%。
该公司应收账款的资金成本为12%。
要求:
(1)假设公司继续保持目前的信用政策,计算其平均收现期和应收账款应计利息,以及存货占用资金的应计利息和平均应付账款的应计利息(一年按360天计算,计算结果以万元为单位,保留小数点后四位,下同)。
(2)假设公司采用新的信用政策,计算其平均收现期和应收账款应计利息,以及存货占用资金的应计利息和平均应付账款的应计利息。
(3)计算改变信用政策引起的损益变动净额,并据此说明公司应否改变信用政策。
选项
答案
(1)不改变信用政策的平均收现期和应收账款应计利息: 平均收现期=60%×15+40%×80%×30+40%×20%×40=21.8(天) 应收账款应计利息=4×100/360×21.8×60/100×12%+2×300/360×21.8×240/300×12%=5.2320(万元) 存货占用资金的应计利息=(4×20%×50+2×20%×200)×12% =14.4000(万元) 平均应付账款应计利息=(4×20%×50+2×20%×200)×30%×12% =4.3200(万元) (2)改变信用政策后的平均收现期和应收账款应计利息: 平均收现期=70%×10+30%×50%×20+30%×50%×40=16(天) 应收账款应计利息=1 200×40%/360×16×60/100×12%+1 200×60%/360×16× 240/300×12%=4.6080(万元) 存货占用资金的应计利息=(4×1 200/1 000×25%×50+2×1 200/1 000×25%× 200)×12%=21.6000(万元) 平均应付账款应计利息=(4×1 200/1,000×25%×50+2×1200/1 000×25%×200)×40%×12%=8.6400(万元) (3)每年损益变动额: 增加的收入=1 200-(4×100+2×300)=200(万元) 增力口的变动成本=(1 200×40%×60/100-4×60)+(1200×60%×240/300-2× 240)=144(万元) 增加的现金折扣=1 200×70%×5%-(4×100+2×300)×60%×2%=30(万元) 增加的应收账款应计利息=4.6080-5.2320=-0.6240(万元) 增加的应付账款节省的利息=8.64-4.32=4.32(万元) 增加的存货占用资金利息=21.6-14.4=7.2(万元) 增加的固定成本=130-120=10(万元) 增加的收账费用=1 200×30%×50%×10%-(4×100+2×300)×40%×20%× 10%=10(万元) 增加的收益额=200-144-30-(-0.6240)-10+4.32-7.2-10 =3.7440(万元) 由于信用政策改变后增加的收益额大于零,所以,公司应该改变信用政策。
解析
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财务成本管理题库注册会计师分类
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财务成本管理
注册会计师
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