甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×2及20×3年发生了以下交易事项:   (1)20×2年4月1日,甲公司以定向发行本公司普通股2 000万股为对价,取得A公司30%股权,并于当日向A公司派出董事,参与A公司生产经营决策。当日,甲公司发行股份的市场

admin2022-05-19  16

问题 甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)20×2及20×3年发生了以下交易事项:
  (1)20×2年4月1日,甲公司以定向发行本公司普通股2 000万股为对价,取得A公司30%股权,并于当日向A公司派出董事,参与A公司生产经营决策。当日,甲公司发行股份的市场价格为5元/股,另支付中介机构佣金1 000万元;A公司可辨认净资产公允价值为30 000万元,除一项固定资产公允价值为2 000万元、账面价值为800万元外,其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。A公司增值的固定资产原取得成本为1 600万元,原预计使用年限为20年,自甲公司取得A公司股权时起仍可使用10年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为零。A公司20×2年实现净利润2 400万元,假定A公司有关损益在年度中均衡实现;20×2年4月至12月因投资性房地产转换产生其他综合收益600万元。甲公司与乙公司及A公司在发生该项交易前不存在关联方关系。
  (2)20×3年1月2日,甲公司追加购入A公司30%股权并自当日起控制A公司。购买日,甲公司用作合并对价的是本公司一项土地使用权及一项专利技术。土地使用权和专利技术的原价合计为6 000万元,已累计摊销1 000万元,公允价值合计为12 600万元。购买日,A公司可辨认净资产公允价值为36 000万元;A公司所有者权益账面价值为26 000万元,具体构成为:股本6 667万元、资本公积(资本溢价)4 000万元、其他综合收益2 400万元、盈余公积6 000万元、未分配利润6 933万元。甲公司原持有A公司30%股权于购买日的公允价值为12 600万元。
  (3)20×3年6月20日,甲公司将其生产的某产品出售给A公司。该产品在甲公司的成本为800万元,销售给A公司的售价为1 200万元(不含增值税市场价格)。A公司将取得的该产品作为管理用固定资产,预计可使用年限为10年,预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。截至2013年12月3日,甲公司应收A公司上述货款尚未收到。甲公司对1年以内应收账款(含应收关联方款项)按照期末余额的2%计提坏账准备。甲公司应收A公司货款于20×4年3月收到,A公司从甲公司购入的产品处于正常使用中。其他资料:本题不考虑所得税等相关税费。
  要求:
编制甲公司20× 3年合并财务报表时,与A公司内部交易相关的抵销分录。

选项

答案借:营业收入 1 200   贷:营业成本800固定资产400   借:固定资产——累计折旧 20   贷:管理费用 20   借:应付票据及应付账款 1 200   贷:应收票据及应收账款 1 200   借:应收票据及应收账款——坏账准备 24   贷:信用减值损失 24

解析
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