首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
从事小型家用电器产品生产和销售的XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司),日常交易采用自动化信息系统和人工控制相结合的方式进行。自动化信息系统自2017年设置以来没有发生变化。XYZ公司将产品主要销售给国内各大城市的电子消费品经销商,从开业至今,平均年利润
从事小型家用电器产品生产和销售的XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司),日常交易采用自动化信息系统和人工控制相结合的方式进行。自动化信息系统自2017年设置以来没有发生变化。XYZ公司将产品主要销售给国内各大城市的电子消费品经销商,从开业至今,平均年利润
admin
2022-03-10
29
问题
从事小型家用电器产品生产和销售的XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司),日常交易采用自动化信息系统和人工控制相结合的方式进行。自动化信息系统自2017年设置以来没有发生变化。XYZ公司将产品主要销售给国内各大城市的电子消费品经销商,从开业至今,平均年利润达到450万元。ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计XYZ公司2018年度财务报表,于2018年10月1日进驻XYZ公司进行审计。
资料一:
A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的XYZ公司及其环境的情况,部分内容摘录如下:
(1)2016年5月XYZ公司向境外A国投资2000万元建设生产本公司产品的工厂,投资资金主要来源于在国内银行2016年5月借入的3年期贷款,工程预计在2019年2月竣工并投入使用。2018年10月,A国发生政治暴动,波及全国,投资建设的工厂被迫停工,截至审计日尚无法预计今后的局势。
(2)XYZ公司负责存货会计核算的会计人员李某是公司副董事长的妹妹,由于专业胜任能力有限,工作时常出现问题,被财务总监多次批评,但由于副董事长的干预,在存货会计核算岗位上已经工作5年,由于不会使用计算机,在公司设置了自动化控制后,对于该岗位上涉及的计算机化操作往往临时找其他会计人员帮忙。
(3)XYZ公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争激烈。为巩固市场占有率,XYZ公司于2018年4月将主要产品(C产品)的销售价格下调了8%至10%。另外,XYZ公司在2018年8月推出了C1产品(C产品的改良型号),市场表现良好,计划在2019年全面扩大产量,并在2019年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转,XYZ公司于2019年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销,平均降价幅度达到30%。
(4)XYZ公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输,运输费由XYZ公司承担,但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响,2018年的运输单价比上年平均上升了15%,但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。
(5)XYZ公司2018年没有增加固定资产,固定资产折旧核算办法一直为平均年限法,也没有进行变化。
资料二:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的甲公司财务数据,部分内容摘录如下表所示。
资料三:
A注册会计师在审计工作底稿中记录了风险应对的情况,部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师向负责复核银行存款余额调节表的人员询问如何复核,包括复核的要点、发现不符事项如何处理等,以测试银行存款余额调节表复核这一控制的运行有效性。
(2)A注册会计师对甲公司应收票据项目的重大错报风险评估后,认为应收票据的重大错报风险为低,预期控制的运行是有效的,决定实施控制测试。
(3)A注册会计师对甲公司装运单据进行抽样,以发现已装运但未确认为销售的交易所导致的低估销售问题。
(4)针对收入确认方面存在的舞弊风险,为增加审计程序的不可预见性,A注册会计师决定在期中执行实质性程序,并将期中得出的结论合理延伸至期末。
(5)甲公司C仓库中有一批代乙公司保管的货物,A注册会计师询问了甲公司仓库保管员后未再对其进行关注。
资料四:
A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:
(1)A注册会计师观察了财务部门人员收取款项的过程,并从库存现金和银行存款日记账人手,选取收款记录实施测试,未发现异常。
(2)B注册会计师询问了财务部门甲会计、乙出纳和丙会计,关于应收账款账户收款信息登记的内部控制过程,甲会计和乙出纳反映丙会计2018年度并未与两人核对过收款信息,丙会计说明由于2017年度核对信息中没有发现错误,所以在2018年为了提高工作效率,就自己决定不再进行核对信息,在2018年年末会核对一次余额。注册会计师采用抽样方法进行了测试,在抽取的样本中没有发现误差。
要求:
针对资料三第(1)至(5)项,假定不考虑其他条件,逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
选项
答案
事项(1)不恰当。询问本身并不足以测试控制运行的有效性,因此,注册会计师需要将询问与其他审计程序结合使用。 事项(2)恰当。 事项(3)恰当。 事项(4)不恰当。对于已识别出由于舞弊导致的重大错报风险,为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的,注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。 事项(5)不恰当。对所有权不属于被审计单位的存货,注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料,确定是否已单独存放、标明,且未被纳入盘点范围。在存货监盘过程中,注册会计师应当根据取得的所有权不属于被审计单位的存货的有关资料,观察这些存货的实际存放情况,确保其未被纳入盘点范围。
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/fnjc777K
本试题收录于:
审计题库注册会计师分类
0
审计
注册会计师
相关试题推荐
ABC集团公司是XYZ会计师事:务所的常年审计客户,上年度各项内部控制设计合理并运行有效。X注册会计师正在对ABC集团公司本年度的内部控制进行了解,并评估重大错报风险。ABC集团公司有20余家子公司。2013年初,为了满足集团公司对财务信息实时性、准确性、
在审计报告日后至财务报表报出日前,如果知悉可能对财务报表产生重大影响的事实,注册会计师实施审计程序后认为需要修改财务报表,而管理层拒绝修改,并且审计报告已提交给被审计单位,以下处理正确的有()。
B公司2015年度财务报表公布后,在注册会计师获知的以下事项中,需要对2015年度财务报表采取适当措施的有()。
在评价审计过程中发现的错报时,下列各项中,需要形成审计工作底稿的有()。
对上市公司财务报表审计时,项目质量控制复核人员在实施项目质量控制复核时,应当考虑的内容包括()。
下列有关审计工作底稿复核的说法中,不正确的是()。
注册会计师应当按照审计准则的规定,针对期后事项实施专门的审计程序,其实施时间最好选择在()。
ABC会计师事务所接受甲公司委托审计其2013年度财务报表。审计报告日为2014年3月15日,财务报表公布日为3月20日。甲公司在财务报表日后发生如下事项:(1)2014年3月12日已确认为2013年度营业收入的大额货物因质量原因被退回。(2)甲公司所
随机试题
下列属于求解不确定型决策的方法是()
决定陆地植物群落分布的两个最主要气候因子是()
气性坏疽的诊断依据是
初始环境评审的步骤包括:①基础资料的收集;②初步确定组织机构和职责;③根据方针、重要环境因素和有关法律法规制定目标、指标和管理方案;④制定环境因素识别和评价程序;⑤草拟环境方针。这些步骤的正确顺序应为( )。
某项工程为石油设备安装工程,包括土建基础与设备安装,业主分别与土建施工单订了承包合同,两个承包商都编制了相互协调的进度计划,进度计划也得的批准,在履行合同过程中,实际上遇到不少问题。问题:在执行合同中有以下一些问题,请指出如何处理:1)在施工召标文
建设单位应当自工程竣工验收合格之日起()日内,依照《房屋建筑工程和市政基础设施工程竣工验收备案管理暂行办法》的规定,向工程所在地的县级以上地方人民政府建设行政主管部门备案。
一般情况下,从业人员的着装要求是()。
为了拉近警民关系,某市公安局组织指挥(情报)中心、交警、消防等警种在中心市场开展了以“人民公安与您携手共创立体化110”和“110,守护您的平安”为主题的宣传活动。在宣传拨打110电话的注意事项时,下列说法有误的是()。(单选)
三心:两意
Whoisillinhospital?
最新回复
(
0
)