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某注册税务师2013年6月对企业2012年的纳税情况进行审核,发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2012年底企业的原
某注册税务师2013年6月对企业2012年的纳税情况进行审核,发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2012年底企业的原
admin
2014-02-24
20
问题
某注册税务师2013年6月对企业2012年的纳税情况进行审核,发现企业12月份将基建部门领用的库存材料成本30000元计入生产成本中,由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售,所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2012年底企业的原材料科目余额是80000元,生产成本科目余额是120000元,库存商品科目余额是230000元,主营业务成本是400000元。请做出企业的会计调整分录。(增值税税率17%,企业所得税税率为25%)
选项
答案
分摊率=30000÷(120000+230000+400000)×100%=4% 在产品应分摊数额=120000×4%=4800(元) 库存商品应分摊数额=230000×4%=9200(元) 销售产品成本应分摊数额=400000×4%=16000(元) 调整分录为: 借:在建工程 35100 贷:生产成本 4800 库存商品 9200 以前年度损益调整 16000 应交税费—应交增值税(进项税额转出) 5100 借:以前年度损益调整 4000 贷:应交税费—应交所得税 4000 借:以前年度损益调整 12000 贷:利润分配—未分配利润 12000
解析
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涉税服务实务题库税务师职业资格分类
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涉税服务实务
税务师职业资格
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