甲公司适用的企业所得税税率为25％。2015年1月1日，甲公司向其15名高管人员每人授予20万份股票期权，行权条件如下：上述高管人员在授予日开始在甲公司连续工作3年，且这3年间甲公司的净利润年平均增长率均不低于5％，则上述高管每人可在2017年12月31日

admin2018-11-21 63

问题甲公司适用的企业所得税税率为25％。2015年1月1日，甲公司向其15名高管人员每人授予20万份股票期权，行权条件如下：上述高管人员在授予日开始在甲公司连续工作3年，且这3年间甲公司的净利润年平均增长率均不低于5％，则上述高管每人可在2017年12月31日以每股5元的价格购买甲公司20万股股票。授予日该权益工具的公允价值为3元／股。截至2015年12月31日，上述高管人员均未离开甲公司。甲公司预计上述高管最终都能满足相关行权条件。甲公司的股票在2015年12月31日的价格为12元／股。假定税法规定，针对该项股份支付以后期间可税前扣除的金额为股票的公允价值与行权价之间的差额。不考虑其他因素，下列关于甲公司2015年的会计处理，不正确的是( )。

选项 A、应将该项股份支付作为权益结算的股份支付处理
B、应确认管理费用300万元
C、应确认递延所得税资产175万元
D、应确认所得税费用175万元

答案D

解析 2015年12月31日应确认的成本费用=15×20×3×1／3=300(万元)。
股票的公允价值=15×20×12×1／3=1200(万元)。
股票期权行权价格=15×20×5×1／3=500(万元)。
预计未来期间可税前扣除的金额=1200－500=700(万元)。
递延所得税资产=700×25％=175(万元)。
甲公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为300万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为700万元，超过了该公司当期确认的成本费用，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。因此正确的会计处理如下：
借：递延所得税资产       175
贷：所得税费用       (300×25％)75
资本公积——其他资本公积       100

转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/vfAc777K

本试题收录于：会计题库注册会计师分类

会计

注册会计师

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

会计

注册会计师

下列事项中，影响企业当期损益的有()。

XYZ公司2008年12月与甲公司签订1000件X产品，其正确的会计处理方法是()。XYZ公司2008年12月末有关所得税不正确的会计处理是()。

XYZ公司的所得税税率为25%，2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)，“可供出售金融资产”科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。2008年12月31日，XYZ公司

在不考虑其他因素的情况下，下列因外币交易而产生的各项中，应当在资产负债表日采用即期汇率折算的有()。

按照消费者对某种产品的使用率，可以将消费者划分为()

下列关于神经系统基本概念的叙述，正确的是()

最大摄氧量数值的表示方法为

上海证券交易所规定的申购、赎回清单应包括(　　)。

下列行为中，属于“必经复议”的受案范围是(　　)。

畲民自称“山哈”，意为山里的客人，其崇拜祖先，重视祭祖。()

下列属于《学记》中提出的教学原则有()。

金融界对1988年《巴塞尔协议》中关于银行资本充足率要求的主要批评意见是()。(中央财经大学)

设R3中两个基α1=[1，1，0]T，α2=[0，1，1]T，α3=[1，0，1]T，β1=[1，0，0]T，β2=[1，1，0]T，β3=[1，1，1]T．已知ξ在基β1，β2，β3下的坐标为[1，0，2]T，求考在基α1，α2，α3下的坐标．

Mostofuswhoworkinearlychildhoodeducationfeelstronglythattheworkwedoisvaluable,【C1】______essential,tothewell

会计

注册会计师

下列事项中，影响企业当期损益的有()。

XYZ公司2008年12月与甲公司签订1000件X产品，其正确的会计处理方法是()。XYZ公司2008年12月末有关所得税不正确的会计处理是()。

XYZ公司的所得税税率为25%，2008年年初“递延所得税资产”科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)，“可供出售金融资产”科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。2008年12月31日，XYZ公司

在不考虑其他因素的情况下，下列因外币交易而产生的各项中，应当在资产负债表日采用即期汇率折算的有()。

按照消费者对某种产品的使用率，可以将消费者划分为()

下列关于神经系统基本概念的叙述，正确的是()

最大摄氧量数值的表示方法为

上海证券交易所规定的申购、赎回清单应包括( )。

下列行为中，属于“必经复议”的受案范围是( )。

畲民自称“山哈”，意为山里的客人，其崇拜祖先，重视祭祖。()

下列属于《学记》中提出的教学原则有()。

金融界对1988年《巴塞尔协议》中关于银行资本充足率要求的主要批评意见是()。(中央财经大学)

设R3中两个基α1=[1，1，0]T，α2=[0，1，1]T，α3=[1，0，1]T，β1=[1，0，0]T，β2=[1，1，0]T，β3=[1，1，1]T．已知ξ在基β1，β2，β3下的坐标为[1，0，2]T，求考在基α1，α2，α3下的坐标．

Mostofuswhoworkinearlychildhoodeducationfeelstronglythattheworkwedoisvaluable,【C1】______essential,tothewell

上海证券交易所规定的申购、赎回清单应包括(　　)。

下列行为中，属于“必经复议”的受案范围是(　　)。