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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2016年11月有关经济业务如下： (1)销售高档面膜，取得不含增值税价款300万元，另收取品牌使用费11．7万元。 (2)受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元，甲

甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2016年11月有关经济业务如下： (1)销售高档面膜，取得不含增值税价款300万元，另收取品牌使用费11．7万元。 (2)受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元，甲

admin2018-09-25  49
问题 甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售高档化妆品。2016年11月有关经济业务如下：
(1)销售高档面膜，取得不含增值税价款300万元，另收取品牌使用费11．7万元。
(2)受托加工高档粉饼，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成本80万元，甲公司无同类产品销售价格。
(3)销售高档口红两批，第一批不含增值税单价为0．2万元／箱，共100箱；第二批不含增值税单价为0．16万元／箱，共200箱。
(4)将高档口红50箱赞助给国内某化妆品展销会。
已知：高档化妆品增值税税率为17％，消费税税率为15％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
关于甲公司将高档口红赞助给国内某化妆品展销会应缴纳的消费税，下列计算正确的是(  )。
选项 A、0．16×50×15％=1．2(万元)
B、0．2×50×15％=1．5(万元)
C、(0．2+0．16)÷2×50×15％=1．35(万元)
D、(0．2×100+0．16×200)÷(100+200)×50×15％=1．3(万元)
答案D
解析 (1)将自产应税消费品用于赞助，应当视同销售；(2)纳税人视同销售而无销售额．应当按照本企业同类产品的“平均”销售价格确定销售额，本企业同类产品的平均销售价格=(0．2×100+0．16×200)÷(100+200)=0．1733(万元)；(3)应纳消费税税额=0．1733×50×15％=1．3(万元)。
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