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伟业股份有限公司是增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。伟业公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下: (1)2009年12月1日,伟业公司购入一条需要安装的生产线,取得增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元,增值税税额
伟业股份有限公司是增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。伟业公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下: (1)2009年12月1日,伟业公司购入一条需要安装的生产线,取得增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元,增值税税额
admin
2012-03-22
44
问题
伟业股份有限公司是增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。伟业公司2009年至2011年与固定资产有关的业务资料如下:
(1)2009年12月1日,伟业公司购入一条需要安装的生产线,取得增值税专用发票上注明的生产线价款为2000万元,增值税税额为340万元,发生保险费5万元,款项均以银行存款支付;没有发生其他相关税费。生产线已投入安装,假定该设备的增值税可以抵扣。
(2)2009年12月11日,伟业公司安装领用生产用原材料实际成本和计税价格均为20万元,发生安装工人工资10万元,没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。
(3)2009年12月31日,该生产线达到预定可使用状态,当日投入使用。该生产线预计使用年限为12年,预计净残值为55万元,采用直线法计提折旧。
(4)2010年12月31日,伟业公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。该生产线可收回金额为1615.12万元。
(5)2011年1月1日,该生产线的预计尚可使用年限为10年,预计净残值为25.12万元,采用直线法计提折旧。
(6)2011年6月30日,伟业公司将生产线出售,取得价款为1600万元,支付清理费用20万元。
要求:
(1)编制2009年12月1日购入该生产线的会计分录。
(2)编制2009年12月安装该生产线的会计分录。
(3)编制2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录。
(4)计算2010年度该生产线计提的折旧额。
(5)计算2011年12月31日该生产线应计提的固定资产减值准备金额,并编制相应的会计分录。
(6)计算2011年度该生产线出售前计提的折旧额。
(7)编制2011年6月30日该生产线出售时的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
选项
答案
(1)2009年12月1日购入该生产线的会计分录: 借:在建工程 2005 应交税费——应交增值税(进项税额) 340 贷:银行存款 2345 (2)2009年12月安装该生产线的会计分录: 借:在建工程 30 贷:原材料 20 应付职工薪酬 10 (3)2009年12月31日该生产线达到预定可使用状态的会计分录: 借:固定资产 2035(2005+30) 贷:在建工程 2035 (4)2010年折旧额=(2035-55)/12=165(万元)。 (5)2010年12月31日该生产线的账面价值=2035-165=1870(万元), 应计提减值准备金额=1870-1615.12=254.88(万元)。 借:资产减值损失 254.88 贷:固定资产减值准备 254.88 (6)2011年出售前计提的折旧额=(1615.12-25.12)/10×1/2=79.5(万元)。 (7)2011年6月30日该生产线出售时的会计分录: 借:固定资产清理 1535.62 累计折旧 244.5 固定资产减值准备 254.88 贷:固定资产 2035 借:银行存款 1600 贷:固定资产清理 1600 借:固定资产清理 20 贷:银行存款 20 借:固定资产清理 44.38 贷:营业外收入 44.38
解析
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