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位于市区的某自营出口生产企业,2015年6月增值税应纳税额为一280万元,出口货物的“免抵退”税额为400万元;由于政府规划需要,收回该企业一块土地使用权(该企业能出具市人民政府收回土地使用权的正式文件),该企业获得政府支付的征地补偿收入1500万元,该土
位于市区的某自营出口生产企业,2015年6月增值税应纳税额为一280万元,出口货物的“免抵退”税额为400万元;由于政府规划需要,收回该企业一块土地使用权(该企业能出具市人民政府收回土地使用权的正式文件),该企业获得政府支付的征地补偿收入1500万元,该土
admin
2021-11-03
47
问题
位于市区的某自营出口生产企业,2015年6月增值税应纳税额为一280万元,出口货物的“免抵退”税额为400万元;由于政府规划需要,收回该企业一块土地使用权(该企业能出具市人民政府收回土地使用权的正式文件),该企业获得政府支付的征地补偿收入1500万元,该土地原取得时成本为500万元。下列各项中,符合税法相关规定的有( )。
选项
A、该企业应缴纳的营业税为50万元
B、应退该企业增值税税额为280万元
C、该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元
D、该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元
答案
B,D
解析
城建税、教育费附加与其他税种的混合计算,已成为近些年命题的经常性模式。考核考生对跨章节知识点的把握能力。首先,纳税人将土地使用权归还土地所有者时,只要出具县级(含)以上地方人民政府收回土地使用权的正式文件,取得的征地补偿费不征收营业税,所以A选项错误;其次。增值税应纳税额一280万元的绝对值小于400万元(出口货物的“免抵退”税额),当期应退税额为280万元,所以B选项正确,同时计算出该企业的免抵税额=400—280=120(万元);最后,因为当期应纳增值税为负数,该企业计算城建税和教育费附加的基数仅为该企业的免抵税额,教育费附加=120×3%=3.6(万元),所以C选项错误;城建税=120×7%=8.4(万元),所以D选项正确。
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税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
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