A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。A公司与收入有关的资料如下: (1)2018年5月25日,A公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3 000万元,增值税税额为480万元,该批商

admin2019-09-10  25

问题 A公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为16%,所得税税率为25%,按净利润的10%计提盈余公积。A公司与收入有关的资料如下:
(1)2018年5月25日,A公司向丙公司销售一批商品,不含增值税的销售价格为3 000万元,增值税税额为480万元,该批商品成本为2 400万元,计提存货跌价准备100万元,该批商品已发出,满足收入确认条件。6月5日,丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵,A公司同意按不含增值税的销售价格给予10%的折让,红字增值税专用发票上注明的价款为300万元,增值税税额为48万元。7月10日,A公司收到丙公司支付的款项3 132万元。
(2)2018年11月20日,A公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同,合同总收入为90万元,当日,收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日,经专业测量师测量后,确定该项劳务的完工程度为40%。至12月31日,累计发生的劳务成本为30万元,估计完成该合同还将发生劳务成本40万元,该项劳务交易的结果能够可靠计量,假定发生的劳务成本均为职工薪酬,不考虑税费等相关因素。
(3)201 8年11月30日,A公司决定将自产产品作为福利发放给管理职工,该批产品的成本为80万元,售价100万元(不含增值税)。2018年12月实际发放给职工。
(4)2018年12月1日,销售材料一批,成本为30万元,售价为40万元(不含税)。款项已收存银行。
(5)2018年12月31日,转让一项特许权使用权,一次性收取使用费60万元,不提供后续服务,不考虑相关税费。
(6)2018年12月31日,持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1),下列分录正确的是(    )。

选项 A、2018年5月25日
借:应收账款    3 480
贷:主营业务收入    3 000
应交税费——应交增值税(销项税额)    480
B、2018年5月25日
借:主营业务成本    2 300
存货跌价准备    100
贷:库存商品    2 400
C、2018年6月5日
借:主营业务收入   300
应交税费——应交增值税(销项税额)    48
贷:应收账款    348
D、2018年7月10日
借:银行存款    3 132
贷:应收账款    3 132

答案A,B,C,D

解析 会计处理:
确认收入、结转成本:
借:应收账款    3 480
贷:主营业务收入     3 000
应交税费——应交增值税(销项税额)    480
借:主营业务成本    2 300
存货跌价准备    100
贷:库存商品    2 400
销售折让:
借:主营业务收入   300
应交税费——应交增值税(销项税额)    48
贷:应收账款    348
收到账款:
借:银行存款    3 132
贷:应收账款    3 132
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