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  3. A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。A公司与收入有关的资料如下： (1)2018年5月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为480万元，该批商

A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。A公司与收入有关的资料如下： (1)2018年5月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为480万元，该批商

admin2019-09-10  43
问题 A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16％，所得税税率为25％，按净利润的10％计提盈余公积。A公司与收入有关的资料如下：
(1)2018年5月25日，A公司向丙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为480万元，该批商品成本为2 400万元，计提存货跌价准备100万元，该批商品已发出，满足收入确认条件。6月5日，丙公司在验收该批商品时发现其外观有瑕疵，A公司同意按不含增值税的销售价格给予10％的折让，红字增值税专用发票上注明的价款为300万元，增值税税额为48万元。7月10日，A公司收到丙公司支付的款项3 132万元。
(2)2018年11月20日，A公司与戊公司签订一项为期3个月的劳务合同，合同总收入为90万元，当日，收到戊公司预付的合同款45万元。12月31日，经专业测量师测量后，确定该项劳务的完工程度为40％。至12月31日，累计发生的劳务成本为30万元，估计完成该合同还将发生劳务成本40万元，该项劳务交易的结果能够可靠计量，假定发生的劳务成本均为职工薪酬，不考虑税费等相关因素。
(3)201 8年11月30日，A公司决定将自产产品作为福利发放给管理职工，该批产品的成本为80万元，售价100万元(不含增值税)。2018年12月实际发放给职工。
(4)2018年12月1日，销售材料一批，成本为30万元，售价为40万元(不含税)。款项已收存银行。
(5)2018年12月31日，转让一项特许权使用权，一次性收取使用费60万元，不提供后续服务，不考虑相关税费。
(6)2018年12月31日，持有的某项交易性金融资产期末公允价值上升50万元。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题。(答案中的金额单位用万元表示)
根据资料(1)，下列分录正确的是(    )。
选项 A、2018年5月25日
借：应收账款    3 480
贷：主营业务收入    3 000
应交税费——应交增值税(销项税额)    480
B、2018年5月25日
借：主营业务成本    2 300
存货跌价准备    100
贷：库存商品    2 400
C、2018年6月5日
借：主营业务收入   300
应交税费——应交增值税(销项税额)    48
贷：应收账款    348
D、2018年7月10日
借：银行存款    3 132
贷：应收账款    3 132
答案A，B，C，D
解析 会计处理：
确认收入、结转成本：
借：应收账款    3 480
贷：主营业务收入     3 000
应交税费——应交增值税(销项税额)    480
借：主营业务成本    2 300
存货跌价准备    100
贷：库存商品    2 400
销售折让：
借：主营业务收入   300
应交税费——应交增值税(销项税额)    48
贷：应收账款    348
收到账款：
借：银行存款    3 132
贷：应收账款    3 132
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