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  3. A公司和B公司均为增值税一般纳税人，2016年度及2017年度发生的业务有关资料如下： (1)A公司于2016年4月1日以银行存款6200万元取得B公司10％的股权，A公司作为交易性金融资产核算。2016年6月30日其公允价值为6300万元。 (2)201

A公司和B公司均为增值税一般纳税人，2016年度及2017年度发生的业务有关资料如下： (1)A公司于2016年4月1日以银行存款6200万元取得B公司10％的股权，A公司作为交易性金融资产核算。2016年6月30日其公允价值为6300万元。 (2)201

admin2018-12-20  35
问题 A公司和B公司均为增值税一般纳税人，2016年度及2017年度发生的业务有关资料如下：
(1)A公司于2016年4月1日以银行存款6200万元取得B公司10％的股权，A公司作为交易性金融资产核算。2016年6月30日其公允价值为6300万元。
(2)2016年7月31日，A公司又以银行存款12700万元的价格取得B公司20％的股权，当日B公司可辨认净资产公允价值总额为70000万元。取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项股权投资转为长期股权投资并采用权益法核算。当日原10％股权投资的公允价值为6320万元。
2016年7月31日，B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外，其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。该批存货的公允价值为1500万元，账面价值为1000万元，未计提存货跌价准备，2016年B公司将上述存货对外销售80％，剩余存货在2017年全部对外销售。
(3)2016年8月至12月，B公司实现净利润5480万元，除此之外无其他权益变动。
(4)2016年11月，B公司向A公司销售一批商品，售价为500万元，成本为300万元，未计提存货跌价准备，A公司购入后将其作为存货。至2016年12月31日，A公司将上述商品对外出售60％，2017年A公司将上述剩余商品全部对外出售。
(5)2017年B公司实现净利润6020万元，宣告并分派现金股利1000万元，除此之外无其他权益变动。
假定：
(1)不考虑相关税费等其他因素的影响且A公司编制半年报。
(2)除上述事项外，不考虑其他交易。
要求：
编制2016年A公司与交易性金融资产及长期股权投资有关会计分录。
选项
答案①2016年4月1日 借：交易性金融资产—成本 6200 贷：银行存款 6200 ②2016年6月30日 借：交易性金融资产—公允价值变动 100 (6300－6200) 贷：公允价值变动损益 100 ③2016年7月31日 借：长期股权投资—投资成本 12700 贷：银行存款 12700 借：长期股权投资—投资成本 6320 贷：交易性金融资产—成本 6200 —公允价值变动 100 投资收益 20 借：公允价值变动损益 100 贷：投资收益 100 借：长期股权投资—投资成本 1980 [70000×30％－(12700+6320)] 贷：营业外收入 1980 ④2016年8月至12月A公司应确认投资收益=[5480－(1500－1000)×80％－(500－300)×(1－60％)]×30％=1500(万元)。 借：长期股权投资—损益调整 1500 贷：投资收益 1500
解析
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