A公司和B公司均为增值税一般纳税人,2016年度及2017年度发生的业务有关资料如下: (1)A公司于2016年4月1日以银行存款6200万元取得B公司10%的股权,A公司作为交易性金融资产核算。2016年6月30日其公允价值为6300万元。 (2)201

admin2018-12-20  31

问题 A公司和B公司均为增值税一般纳税人,2016年度及2017年度发生的业务有关资料如下:
(1)A公司于2016年4月1日以银行存款6200万元取得B公司10%的股权,A公司作为交易性金融资产核算。2016年6月30日其公允价值为6300万元。
(2)2016年7月31日,A公司又以银行存款12700万元的价格取得B公司20%的股权,当日B公司可辨认净资产公允价值总额为70000万元。取得该部分股权后,按照B公司章程规定,A公司能够派人参与B公司的生产经营决策,对该项股权投资转为长期股权投资并采用权益法核算。当日原10%股权投资的公允价值为6320万元。
2016年7月31日,B公司除一批存货的公允价值和账面价值不同外,其他可辨认资产、负债的公允价值均与账面价值相等。该批存货的公允价值为1500万元,账面价值为1000万元,未计提存货跌价准备,2016年B公司将上述存货对外销售80%,剩余存货在2017年全部对外销售。
(3)2016年8月至12月,B公司实现净利润5480万元,除此之外无其他权益变动。
(4)2016年11月,B公司向A公司销售一批商品,售价为500万元,成本为300万元,未计提存货跌价准备,A公司购入后将其作为存货。至2016年12月31日,A公司将上述商品对外出售60%,2017年A公司将上述剩余商品全部对外出售。
(5)2017年B公司实现净利润6020万元,宣告并分派现金股利1000万元,除此之外无其他权益变动。
假定:
(1)不考虑相关税费等其他因素的影响且A公司编制半年报。
(2)除上述事项外,不考虑其他交易。
要求:
编制2016年A公司与交易性金融资产及长期股权投资有关会计分录。

选项

答案①2016年4月1日 借:交易性金融资产—成本 6200 贷:银行存款 6200 ②2016年6月30日 借:交易性金融资产—公允价值变动 100 (6300-6200) 贷:公允价值变动损益 100 ③2016年7月31日 借:长期股权投资—投资成本 12700 贷:银行存款 12700 借:长期股权投资—投资成本 6320 贷:交易性金融资产—成本 6200 —公允价值变动 100 投资收益 20 借:公允价值变动损益 100 贷:投资收益 100 借:长期股权投资—投资成本 1980 [70000×30%-(12700+6320)] 贷:营业外收入 1980 ④2016年8月至12月A公司应确认投资收益=[5480-(1500-1000)×80%-(500-300)×(1-60%)]×30%=1500(万元)。 借:长期股权投资—损益调整 1500 贷:投资收益 1500

解析
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