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甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2015年至2017年与投资业务有关的资料如下: (1)2015年11月1日,甲公司与乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)签订股权转让协议。协议规定:甲公司收购乙公司持有的A公司30%股权,收购价款为230万元,收购价款
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2015年至2017年与投资业务有关的资料如下: (1)2015年11月1日,甲公司与乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)签订股权转让协议。协议规定:甲公司收购乙公司持有的A公司30%股权,收购价款为230万元,收购价款
admin
2018-12-20
22
问题
甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)2015年至2017年与投资业务有关的资料如下:
(1)2015年11月1日,甲公司与乙股份有限公司(以下简称“乙公司”)签订股权转让协议。协议规定:甲公司收购乙公司持有的A公司30%股权,收购价款为230万元,收购价款于协议生效后以银行存款支付;该股权转让协议于2015年12月25日分别经甲公司和乙公司临时股东大会审议通过,并依法报经有关部门批准。该股权协议生效日为2015年12月31日。
(2)2015年12月31日,A公司股东权益总额为800万元,其中股本为400万元,资本公积为100万元,未分配利润为300万元(假定均为2015年度实现的净利润)。
(3)2016年1月1日,A公司董事会提出2015年度利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取盈余公积,不分配现金股利。对该方案进行会计处理后,A公司股东权益总额仍为800万元,其中股本为400万元,资本公积为100万元,盈余公积为30万元,未分配利润为270万元。假定2016年1月1日,A公司可辨认净资产的公允价值与账面价值相等。
(4)2016年1月1日,甲公司以银行存款支付收购股权价款230万元,并办理了相关的股权转让手续,甲公司对A公司能够施加重大影响。
(5)2016年5月1日,A公司股东大会通过2015年度利润分配方案。该分配方案如下:按实现净利润的10%提取盈余公积,分配现金股利100万元。
(6)2016年5月5日,甲公司收到A公司分配的现金股利。
(7)2016年12月1日,甲公司向A公司销售一批商品,成本为80万元,未计提存货跌价准备,售价为100万元,至12月31日,A公司对外销售80%,剩余20%形成期末存货(未发生减值)。
(8)2016年12月31日,A公司因可供出售金融资产公允价值上升确认其他综合收益100万元。
(9)2016年度,A公司实现净利润204万元。
(10)2017年5月4日,A公司股东大会通过2016年度利润分配方案。该方案如下:按实现净利润的10%提取盈余公积,不分配现金股利。
(11)2017年度,A公司发生净亏损104万元,其他综合收益减少80万元。至2017年12月31日,A公司将从甲公司购入的存货全部对外销售。
(12)2017年12月31日,甲公司对A公司股权投资的预计可收回金额为200万元。
假定甲公司、乙公司和A公司均为增值税一般纳税人,不考虑相关税费及其他因素影响。
要求:
编制甲公司与上述经济业务有关的会计分录。
选项
答案
①2016年1月1日 借:长期股权投资—投资成本 230 贷:银行存款 230 甲公司持有A公司股权投资初始投资成本230万元小于投资时应享有A公司可辨认净资产公允价值的份额240万元(800×30%),应调整长期股权投资的初始投资成本。 借:长期股权投资—投资成本 10 (240-230) 贷:营业外收入 10 ②2016年5月1日 借:应收股利 30 (100×30%) 贷:长期股权投资—损益调整 30 ③2016年5月5日 借:银行存款 30 贷:应收股利 30 ④2016年12月31 借:长期股权投资—其他综合收益 30 (10×30%) 贷:其他综合收益 30 内部交易存货中包含的未实现利润=(100-80)×20%=4(万元),甲公司应 确认投资收益=(204-4)×30%=60(万元)。 借:长期股权投资—损益调整 60 贷:投资收益 60 ⑤2017年12月31 借:其他综合收益 24(80×30%) 贷:长期股权投资—其他综合收益 24 2016年内部交易存货中包含的未实现利润4万元在2017年全部实现,应减少2017年度亏损,甲公司应确认投资收益=(-104+4)×30%=-30(万元)。 借:投资收益 30 贷:长期股权投资—损益调整 302017年12月31日,长期股权投资的账面余额=230+10-30+30+60-24-30=246(万元),可收回金额为200万元,所以应对该长期股权投资计提减值准备46万元(246-200)。 借:资产减值损失 46 贷:长期股权投资减值准备 46
解析
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