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  3. 某运输企业位于市区，系自开票纳税人，2011年10月发生如下业务： (1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入20万元，装卸收入3万元，仓储保管费2万元，交货时发现因管理不善，部分原材料丢失，另行支付对方赔偿金4万元。 (2)与甲运输企

某运输企业位于市区，系自开票纳税人，2011年10月发生如下业务： (1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入20万元，装卸收入3万元，仓储保管费2万元，交货时发现因管理不善，部分原材料丢失，另行支付对方赔偿金4万元。 (2)与甲运输企

admin2019-03-27  74
问题 某运输企业位于市区，系自开票纳税人，2011年10月发生如下业务：
     (1)为某企业运输一批原材料，取得货运收入20万元，装卸收入3万元，仓储保管费2万元，交货时发现因管理不善，部分原材料丢失，另行支付对方赔偿金4万元。
     (2)与甲运输企业共同承接一项联运业务，收取全程货运收入75万元，并全额开具了运输发票，同时支付给甲运输企业运费30万元，并取得甲运输企业开具的运输发票。
     (3)承接一项工业用硫酸的公路运输业务，取得货运代理收入50万元，另加收快运费5万元，并将该运输业务委托给乙运输企业完成，支付给乙企业运输费用35万元。
     (4)将部分自有车辆对外出租，取得租金收入15万元，车辆保证金6万元，租赁期内一辆货车发生交通事故，企业按照租赁合同没收承租方缴纳的保证金，并对该车辆进行维修，支付维修费5万元。
     (5)将两辆运输用船对外出租，一辆签订程租合同，收取租金10万元}另外一辆签订光租合同，收取租金8万元，因承租方没有按照规定时间归还光租船只，收取违约金1万元。
     (6)将一幢委托他人承建的员工宿舍楼对外出售，取得销售收入1600万元，该宿舍楼的初始建造成本为700万元，已计提折旧280万元。
     (7)出售外购的办公楼一幢，取得销售收入2300万元，该办公楼系2008年购买。购买时支付买价1700万元，相关税费60万元。
     (8)从当地防汛部门购买一辆旧防汛调度专用车辆，购买价11万元，维修后用于企业的日常管理和使用。该调度专用车使用年限为10年，购买时已使用了6年，国家税务总局核定的该车最低计税价格为20万元。
     (9)因企业自身原因，终止一项运输合同，并按照合同规定退还运费7万元，该笔款项已在上个月申报缴纳了营业税，因恰逢月底，企业计划在下个月向主管税务机关说明退还运费的具体情况。
    根据上述资料，回答下列问题：(2012年真题)
关于该企业因终止合同退还运费税务处理的说法，正确的有(         )。
选项 A、允许退还已缴纳的营业税
B、可以从退款当期的营业额中扣减
C、可以从企业以后的营业额中减除
D、如果从企业的营业额中减除，在计算城市维护建设税和教育费附加时不予减除
答案A,C
解析 业务1：自开票的物流劳务单位开展物流业务应按收入性质分别核算，提供运输劳务取得的运输收入按“交通运输业”税目征收营业税；提供其他服务业劳务取得的收入按“服务业”税目征收营业税。该业务应缴纳的营业税=(20+3)×3％+2×5％=0．79(万元)
    业务2：该业务应缴纳的营业税=(75—30)×3％=1．35(万元)
    业务3：货运代理收入按“服务业”税目征收营业税，税率为5％。
    该业务应缴纳的营业税=(50+5)×5％=2．75(万元)
    业务4：出租车辆应缴纳的营业税=(15+6)×5％=1．05(万元)
    业务5：出租船只应缴纳的营业税=10×3％+(8+1)×5％=0．75(万元)
    业务6：出售宿舍楼应缴纳的营业税=1600×5％=80(万元)
    业务7：出售办公楼应缴纳的营业税=(2300—1700)×5％=30(万元)
    业务8：购买车辆应缴纳的车辆购置税=20×(1—6÷10)×10％=0．8(万元)
    前三项货运业务应纳营业税=0．79+1．35+2．75=4．89(万元)
    对外出租汽车和船只业务应纳营业税=1．05+0．75=1．8(万元)
    销售宿舍楼和办公楼应纳营业税=80+30=110(万元)
    该企业应纳营业税合计=4．89+1．8+110=116．69(万元)
    该企业应缴纳的城建税和教育费附加=116．69×(7％+3％)=11．67(万元)
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