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甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房,工程采用出包方式,每半年支付一次工程进度款。公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款 8000万元,借款期限为3年,年利率为8%。工程于2008年6月30日完工,达到预定可使用状态。 建造该项工程资产支出
甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房,工程采用出包方式,每半年支付一次工程进度款。公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款 8000万元,借款期限为3年,年利率为8%。工程于2008年6月30日完工,达到预定可使用状态。 建造该项工程资产支出
admin
2013-02-02
85
问题
甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房,工程采用出包方式,每半年支付一次工程进度款。公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款 8000万元,借款期限为3年,年利率为8%。工程于2008年6月30日完工,达到预定可使用状态。
建造该项工程资产支出情况如下:
(1)2007年1月1日,支出6000万元;
(2)2007年7月1日,支出10000万元,累计支出16000万元;
(3)2008年1月1日,支出6000万元,累计支出22000万元;
除专门借款外,该项厂房的建造还占用了两笔一般借款:
(1)银行长期贷款8000万元,期限为2006年 12月1日至2009午12月1日,年利率为6%,按年支付利息。
(2)发行公司债券4亿元,发行日为2006年1月1日,期限为5年,年利率为8%,按年支付利息。
闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资,假定短期投资月收益率为0.5%。
假定全年按360天计算。
要求:(1)计算甲公司2007年度和2008年度借款费用资本化金额;
(2)作出相关的会计处理。
选项
答案
(1)计算借款费用资本化金额: 2007年: 实际发生借款利息=8000×8%+8000×6%+ 40000×8%=4320(万元) 专门借款利息资本化金额=8000×8%-2000×0.5%×6=580(万元) 一般借款资本化率(年)=(8000×6%+ 40000×8%)/(8000+40000)=7.67% 占用一般借款资金的资产支出加权平均数= 8000×180/360=4000(万元) 一般借款利息资本化金额=4000×7.67%= 306.8(万元) 2007年利息资本化金额=580+306.8=886.8 (万元) 2008年: 实际发生借款利息=8000×8%+8000×6%+ 40000×8%=4320(万元) 专门借款利息资本化金额=8000×8%×180/ 360=320(万元) 占用一般借款资金的累计资产支出加权平均数 =(8000+6000)×180/360=7000(万元) 一般借款利息资本化金额=7000×7.67% =536.92(万元) 2008年利息资本化金额=320+536.92=856.92 (万元) (2)有关公司建造厂房应予资本化的利息金额的账务处理: 2007年: 借:在建工程 8868000 财务费用 34332000 贷:应付利息 43200000 2008年: 借:在建工程 8569200 财务费用 34630800 贷:应付利息 43200000
解析
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