A公司与B公司均为增值税—般纳税人,增值税税率均为17%。2011年为了各自企业战略目标的实现,A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量。A公司换出:固定资产(2009年初购入的机器设备)原值为10。万元;累计折旧为45

admin2011-05-15  42

问题 A公司与B公司均为增值税—般纳税人,增值税税率均为17%。2011年为了各自企业战略目标的实现,A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量。A公司换出:固定资产(2009年初购入的机器设备)原值为10。万元;累计折旧为45万元;公允价值为90万元;支付清理费为2万元。B公司换出:库存商品(精密仪器)成本为80万元;公允价值为100万元(与计税价格相同)。A公司向B公司支付银行存款11.7万元。A公司换入的精密仪器作为生产经营用固定资产,B公司换入的机器设备作为固定资产,双方均已开具增值税专用发票。
要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。
A公司有关非货币性资产交换的会计处理,不正确的是(   )。

选项 A、由于10/100×100%=10%<25%,所以该交换属于非货币性资产交换
B、换入固定资产的入账价值为100万元
C、换出固定资产处置损益为33万元
D、换出固定资产不需要计算增值税的销项税额

答案D

解析 选项B,换入固定资产的入账价值=90+10=100(万元)(方法—)。或=90×1.17+11.7-100×17%=100(万元)(方法二);选项C,固定资产处置损益=90-(100-45)-2=33(万元);选项D,换出固定资产需要计算增值税的销项税额。
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