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  3. A公司与B公司均为增值税—般纳税人，增值税税率均为17％。2011年为了各自企业战略目标的实现，A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量。A公司换出：固定资产(2009年初购入的机器设备)原值为10。万元；累计折旧为45

A公司与B公司均为增值税—般纳税人，增值税税率均为17％。2011年为了各自企业战略目标的实现，A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量。A公司换出：固定资产(2009年初购入的机器设备)原值为10。万元；累计折旧为45

admin2011-05-15  48
问题 A公司与B公司均为增值税—般纳税人，增值税税率均为17％。2011年为了各自企业战略目标的实现，A公司与B公司进行资产置换。假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠地计量。A公司换出：固定资产(2009年初购入的机器设备)原值为10。万元；累计折旧为45万元；公允价值为90万元；支付清理费为2万元。B公司换出：库存商品(精密仪器)成本为80万元；公允价值为100万元(与计税价格相同)。A公司向B公司支付银行存款11．7万元。A公司换入的精密仪器作为生产经营用固定资产，B公司换入的机器设备作为固定资产，双方均已开具增值税专用发票。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
A公司有关非货币性资产交换的会计处理，不正确的是(   )。
选项 A、由于10／100×100％=10％<25％，所以该交换属于非货币性资产交换
B、换入固定资产的入账价值为100万元
C、换出固定资产处置损益为33万元
D、换出固定资产不需要计算增值税的销项税额
答案D
解析 选项B，换入固定资产的入账价值=90+10=100(万元)(方法—)。或=90×1．17+11．7-100×17％=100(万元)(方法二)；选项C，固定资产处置损益=90-(100-45)-2=33(万元)；选项D，换出固定资产需要计算增值税的销项税额。
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