甲企业为增值税一般纳税人，2017年6月l0日购入一幢办公楼，取得增值税专用发票注明价款3000万元，税额330万元。12个月后改变用途，用于职工食堂。不动产净值为2685万元，不得抵扣的增值税进项税额( )万元。

admin2019-09-04 49

问题甲企业为增值税一般纳税人，2017年6月l0日购入一幢办公楼，取得增值税专用发票注明价款3000万元，税额330万元。12个月后改变用途，用于职工食堂。不动产净值为2685万元，不得抵扣的增值税进项税额( )万元。

选项 A、198
B、286．50
C、295．35
D、315．15

答案C

解析该企业为增值税一般纳税人，2016年5月1日之后购进的不动产进项税额的60％可以直接抵扣，40％部分在第13个月进行抵扣。但在12个月的时候改变了用途，按照规定应作进项税转出处理。
  购入时，2017年6月可以抵扣进项税额的60％，即330×60％=198(万元)。
  第13个月，2018年6月可以抵扣进项税额的40％，即330×40％=132(万元)。
  12个月后改变用途，不得抵扣进项税额需要转出。
  不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100％=(2685÷3000)×100％=89．50％．
  不得抵扣的进项税额=(已抵扣进项税额＋待抵扣进项税额)×不动产净值率=(198＋132)×89．50％=295．35(万元)。

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甲企业为增值税一般纳税人，2017年6月l0日购入一幢办公楼，取得增值税专用发票注明价款3000万元，税额330万元。12个月后改变用途，用于职工食堂。不动产净值为2685万元，不得抵扣的增值税进项税额( )万元。

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