某生产性企业为增值税一般纳税人。2015年10月销售产品开具增值税专用发票,注明的价款为500000元,增值税税额为85000元,当月购进原材料取得增值税专用发票,注明的价款为300000元,增值税税额为51000元,企业的部分经济业务的账务处理如下: (

admin2017-11-30  37

问题 某生产性企业为增值税一般纳税人。2015年10月销售产品开具增值税专用发票,注明的价款为500000元,增值税税额为85000元,当月购进原材料取得增值税专用发票,注明的价款为300000元,增值税税额为51000元,企业的部分经济业务的账务处理如下:
(1)10月6日将自产的产品用于职工福利,该产品的成本价15000元,按售价计算为20000元,其账务处理为:
借:应付职工薪酬   20000
  贷:库存商品   20000
(2)10月8日购进的原材料丢失,价值为10000元,其账务处理为:
借:待处理财产损溢    10000
  贷:原材料   10000
(3)10月20日销售自产的产品向购货方收取手续费,开具普通发票,金额为11700元,其账务处理为:
借:银行存款   11700
  贷:其他应付款   11700
(4)企业将价值为20000元的原材料用于本企业在建工程,其账务处理为:
借:在建工程   20000
  贷:原材料   20000
根据以上资料,回答下列问题:
2015年10月份,该公司应调增的增值税销项税额为(     )元。

选项 A、2550
B、5100
C、6800
D、10200

答案B

解析 向购货方收取的手续费属于价外费用,应并入应税消费品的销售额计算增值税。则2015年10月该公司应调增的增值税销项税额=20000×17%+11700÷(1+17%)×17%=5100(元)。
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