某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人，主要经营室内游艺设施。2021年11月经营业务如下： (1)当月游艺收入价税合计636万元，其中门票收入为300万元、游戏机收入为336万元。当月通过税控系统实际开票价款为280万元。 (2)当月以融资性售后回租形式融资，

admin2022-08-29 52

问题某连锁娱乐企业是增值税一般纳税人，主要经营室内游艺设施。2021年11月经营业务如下：
(1)当月游艺收入价税合计636万元，其中门票收入为300万元、游戏机收入为336万元。当月通过税控系统实际开票价款为280万元。
(2)当月以融资性售后回租形式融资，作为承租人向出租人出售一台设备，设备公允价值为80万元。
(3)当月举办了卡通人物展览，消费者使用本企业发行的储值卡购买周边产品优惠10％。当月使用储值卡售出的周边产品原价为10万元(含税，下同)，优惠活动价为9万元。购物发票注明金额为10万元，优惠的10％以现金形式返还给消费者。
(4)当月申报抵扣的增值税专用发票的进项税额合计40万元，其中包含：由于仓库管理员失职丢失的一批玩偶，进项税额为3万元。
(其他相关资料：上述业务涉及符合规定的相关票据均已申报抵扣)
要求：根据上述材料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算业务(1)的销项税额。

选项

答案业务(1)销项税额=636÷(1+6％)×6％=36(万元)。 ①游艺属于生活服务——旅游娱乐服务，适用税率为6％； ②纳税人发生应税销售行为，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天，所以收到收入即发生增值税纳税义务，需要计算销项税额。

解析

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