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  3. 甲公司拥有乙公司80％的股权，两公司采用相同的会计政策和会计期间，均按当年净利润的10％提取盈余公积，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，增值税税率为13％。2019年甲、乙两公司发生的有关内部交易资料如下： (1)4月18日，乙公

甲公司拥有乙公司80％的股权，两公司采用相同的会计政策和会计期间，均按当年净利润的10％提取盈余公积，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，增值税税率为13％。2019年甲、乙两公司发生的有关内部交易资料如下： (1)4月18日，乙公

admin2021-06-29  45
问题 甲公司拥有乙公司80％的股权，两公司采用相同的会计政策和会计期间，均按当年净利润的10％提取盈余公积，采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％，增值税税率为13％。2019年甲、乙两公司发生的有关内部交易资料如下：
    (1)4月18日，乙公司从甲公司购进其生产的设备一台，该设备成本350万元，不合税售价500万元，增值税单独支付，其他款项尚未支付。该设备当月安装完毕并投入管理部门使用，发生安装费10万元。预计使用年限5年，无残值，采用直线法计提折旧。与税法规定的预计使用年限、净残值、折旧方法与会计相同。
    (2)6月20日，甲公司将1000件商品赊销给乙公司，每件不舍税售价0.3万元，每件成本0.2万元。当年乙公司销售了其中的200件，年末该批存货的可变现净值为135万元。
    (3)甲公司采用应收账款预期信用损失计提坏账准备，2019年12月31日，应收乙公司账款余额1300万元，坏账准备余额65万元，年初应收乙公司账款余额1500万元，坏账准备余额75万元。
    根据上述资料，回答下列问题：
2019年，固定资产内部交易对合并利润表中营业利润的影响额为(    )万元。
选项 A、150
B、130
C、128.67
D、120
答案B
解析 固定资产内部交易对营业利润的影响额＝(500－350)－(500－350)÷5×8÷12＝130(万元)。
业务(1)的抵销分录如下：
借：营业收入                          500
    贷：营业成本                        350
固定资产——原值                      150
借：固定资产——累计折旧               20
    贷：管理费用                         20
借：递延所得税资产    [(150－20)×25％]32.5
    贷：所得税费用                      32.5
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