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  3. 长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。合并前，长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下： (1)2014年12月20日，长江公司和大海公司的原股东黄河公司达成协议，

长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。合并前，长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下： (1)2014年12月20日，长江公司和大海公司的原股东黄河公司达成协议，

admin2022-03-22  61
问题 长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，适用的所得税税率均为25％。合并前，长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司。有关企业合并资料如下：
(1)2014年12月20日，长江公司和大海公司的原股东黄河公司达成协议，由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并，合并后长江公司取得大海公司60％的股份。
(2)2015年1月2日长江公司以固定资产(动产)、投资性房地产(系2013年12月自营工程建造完工后直接对外出租的建筑物)、可供出售金融资产和库存商品作为对价取得大海公司60％股份，相关手续于当日办理完毕。其有关资料如下：

(3)发生的直接相关费用为150万元；投出固定资产应交增值税1020万元。
(4)2015年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元(与账面价值相同)，其所有者权益构成为：实收资本20000万元，资本公积2000万元，盈余公积500万元，未分配利润4500万元。
(5)大海公司2015年全年实现净利润3000万元。
(6)2016年3月5日大海公司股东会宣告并发放现金股利2000万元。
(7)2016年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值变动使其他综合收益增加200万元。
(8)2016年大海公司全年实现净利润4000万元。
(9)2017年1月1日，长江公司出售大海公司20％的股权，售价为6600万元，款项已收存银行。出售股权后长江公司对大海公司的持股比例降为40％，在被投资单位董事会中派有代表，但不能对大海公司生产经营决策实施控制。长江公司将对大海公司长期股权投资由成本法改为权益法核算。当日办理完毕相关手续，剩余40％股权投资在该日的公允价值为13300万元。
(10)大海公司2017年全年实现净利润4200万元。
(11)其他资料：
①不考虑所得税等其他因素的影响；
②假定长江公司和大海公司未发生内部交易。
要求：
编制合并工作底稿中购买日母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵销的会计分录。
选项
答案借：实收资本 20000 资本公积 2000 盈余公积 500 未分配利润4500 商誉 120 贷：长期股权投资 16320 少数股东权益 10800(27000×40％)
解析
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