长江公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。长江公司系甲公司的母公司，2014年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认

admin2015-08-06 29

问题长江公司和甲公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％。长江公司系甲公司的母公司，2014年6月30日，长江公司向甲公司销售一件产品，销售价格为900万元，增值税税额为153万元，实际成本为800万元，相关款项已收存银行。甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产(增值税进项税额可抵扣)，购买当日即投入使用，预计使用寿命为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，长江公司编制2014年度合并财务报表时的相关会计处理中错误的有( )。

选项 A、抵销营业收入900万元
B、抵销营业成本900万元
C、抵销管理费用10万元
D、抵销固定资产累计折旧10万元

答案B,C,D

解析正确处理为：
①抵销营业收入900万元；
②抵销营业成本800万元；
③抵销管理费用5万元；
④抵销固定资产——累计折旧5万元。
抵销分录如下：
  借：营业收入 900
贷：营业成本 800
      固定资产——原价    100
  借：固定资产——累计折旧    5
                        (100／10×6／12)
贷：管理费用 5

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