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  3. A公司为上市公司，所得税税率为25％，2011年年度财务报告批准报出日是2012年4月30日，2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。资料如下： (1)A公司2011年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“

A公司为上市公司，所得税税率为25％，2011年年度财务报告批准报出日是2012年4月30日，2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。资料如下： (1)A公司2011年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“

admin2014-07-02  45
问题 A公司为上市公司，所得税税率为25％，2011年年度财务报告批准报出日是2012年4月30日，2011年所得税汇算清缴于2012年4月30日完成。资料如下：
(1)A公司2011年12月31日前因未履行合同被乙公司起诉，A公司已将75万元的预计负债登记为“预计负债”科目并确认递延所得税。
(2)2012年3月20日法院判决A公司需偿付乙公司经济损失80万元。
(3)假定税法规定该诉讼损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。
假定A公司不再上诉并执行判决，该诉讼损失已经向主管税务机关申报。下列有关A公司2012年的会计处理，不正确的是(   )。
选项 A、作为资产负债表日后事项调整2011年会计报表
B、冲减2011年会计报表预计负债75万元
C、冲减2011年会计报表递延所得税资产18．75万元
D、增加2012年3月会计报表营业外支出5万元
答案D
解析 增加2011年会计报表营业外支出5万元。有关会计处理如下：
借：预计负债                                 75
      以前年度损益调整—调整营业外支出        5
      贷：其他应付款                                 80
借：以前年度损益调整                     18．75
      贷：递延所得税资产                             18．75
借：应交税费—应交所得税                     20
      贷：以前年度损益调整                           20
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