长江公司于2015年1月1日以银行存款3100万元取得了大海公司30％的有表决权股份，对大海公司能够施加重大影响，大海公司当日的可辨认净资产公允价值为11000万元。 2015年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产

admin2017-06-19 49

问题长江公司于2015年1月1日以银行存款3100万元取得了大海公司30％的有表决权股份，对大海公司能够施加重大影响，大海公司当日的可辨认净资产公允价值为11000万元。
2015年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。取得股权当日，该固定资产的公允价值为300万元，账面价值为100万元，剩余使用年限为10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
大海公司2015年度实现净利润1000万元，未发放现金股利，因可供出售金融资产公允价值变动上升其他综合收益200万元。
2016年1月1日，长江公司以银行存款5220万元进一步取得大海公司40％的有表决权股份，取得了对大海公司的控制权。当日大海公司所有者权益的账面价值为12000万元，其中：股本5000万元，资本公积1200万元，其他综合收益1000万元，盈余公积480万元，未分配利润4320万元；可辨认净资产的公允价值为12300万元。
2016年1月1日，大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外，其他资产和负债的公允价值与账面价值均相等。当日，该固定资产的公允价值为390万元，账面价值为90万元，剩余使用年限为9年，采用年限平均法计提折旧，无残值。
长江公司和大海公司属于非同一控制下的公司。
假定：
①原30％股权在购买日的公允价值为3915万元。
②不考虑所得税和内部交易的影响。
要求：
编制2015年1月1日至2016年1月1日长江公司对大海公司长期股权投资的会计分录。

选项

答案①2015年1月1日借：长期股权投资——投资成本 3100 贷：银行存款 3100 借：长期股权投资——投资成本 200 (11000×30％－3100) 贷：营业外收入 200 ②2015年12月31日借：长期股权投资——损益调整 294 {[1000－(300－100)÷10]×30％} 贷：投资收益 294 借：长期股权投资——其他综合收益 60 (200×30％) 贷：其他综合收益 60 ③2016年1月1日借：长期股权投资 5220 贷：银行存款 5220 借：长期股权投资 3654 贷：长期股权投资——投资成本 3300 (3100+200) ——损益调整 294 ——其他综合收益 60

解析

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