A公司为增值税一般纳税人，本月发生如下有关业务： (1)购入原材料的价款总额为1 650万元，增值税为280．5万元，已取得增值税专用发票款项也已经全部付清，材料均已验收入库。该批材料入库后有l 50万元被工程领用。 (2)本月销售产品开出

admin2012-08-14 70

问题 A公司为增值税一般纳税人，本月发生如下有关业务：
(1)购入原材料的价款总额为1 650万元，增值税为280．5万元，已取得增值税专用发票款项也已经全部付清，材料均已验收入库。该批材料入库后有l 50万元被工程领用。
(2)本月销售产品开出增值税专用发票，取得销售收入2000万元，税率为17％，货款已全部收到。
(3)本月有一批产品被公司内部领用，其中厂房工程施工领用成本为120万元，计税价格为200万元；福利部门领用成本为30万元，计税价格为50万元。
(4)公司以银行存款交纳本月应交增值税，以及上月应交未交的增值税90万元。
要求： (1)计算本月的应交增值税额；
(2)编制材料被工程、产成品被工程、福利部门领用的会计分录；
(3)编制交纳税金的会计分录。
(应交税费科目必须列出明细科目、金额以万元为单位)。

选项

答案(1)本月应交增值税额=(2000+200+50)*17％一(280．5—150×17％) =127．5(万元) (2)材料被领用：借：在建工程 175．5 贷：原材料 150 应交税费——应交增值税(进项税额转出)25．5 产品被工程领用：借：在建工程 154 贷：库存商品 120 应交税费——应交增值税(销项税额) 34 产品被福利部门领用：借：应付职工薪酬 38．5 贷：库存商品 30 应交税费——应交增值税(销项税额)8．5 (3)借：应交税费——应交增值税(已交税金) 127．5 应交税费——一未交增值税 90 贷：银行存款 217．5

解析

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