首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
甲公司20×1年度、20×2年度实现的利润总额均为8 000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司20×1年度、20×2年度与所得税有关的经济业务如下: (1)甲公司20×1年发生广告费支出1 000万元,发生时已作
甲公司20×1年度、20×2年度实现的利润总额均为8 000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司20×1年度、20×2年度与所得税有关的经济业务如下: (1)甲公司20×1年发生广告费支出1 000万元,发生时已作
admin
2014-05-27
19
问题
甲公司20×1年度、20×2年度实现的利润总额均为8 000万元,所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司20×1年度、20×2年度与所得税有关的经济业务如下:
(1)甲公司20×1年发生广告费支出1 000万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司20×1年实现销售收入5 000万元。20×2年发生广告费支出400万元,发生时已作为销售费用计入当期损益。甲公司20×2年实现销售收入5 000万元。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。
(2)甲公司对其所销售产品均承诺提供3年的保修服务。甲公司因产品保修承诺在20×1年度利润表中确认了200万元的销售费用,同时确认为预计负债。20×1年没有实际发生产品保修费用支出。20×2年,甲公司实际发生产品保修费用支出100万元,因产品保修承诺在20×2年度利润表中确认了250万元的销售费用,同时确认为预计负债。税法规定,产品保修费用在实际发生时才允许税前扣除。
(3)甲公司20×0年12月12日购入一项管理用设备,取得成本为400万元,会计上采用年限平均法计提折旧,使用年限为10年,预计净残值为零,税法采用5年计提折旧,折旧方法及预计净残值与会计相同。20×2年年末,因该项设备出现减值迹象,对该项设备进行减值测试,发现该项设备的可收回金额为300万元,使用年限与预计净残值没有变更。根据税法规定,计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
(4)20×1年购入一项交易性金融资产,取得成本500万元,20×1年末该项交易性金融资产公允价值为650万元,20×2年年末该项交易性金融资产公允价值为570万元。假定税法规定,交易性金融资产持有期间公允价值变动金额不计入应纳税所得额,待出售时一并计入应纳税所得额。
(5)甲公司于20×2年购入的对乙公司股权投资采用权益法核算。20×2年年末长期股权投资的“成本”明细科目为2 800万元(税法认可),“损益调整”明细科目为200万元。其中20×2年根据乙公司实现的净利润确认的投资收益为200万元。甲公司、乙公司均为设在我国境内的居民企业。假定甲公司拟长期持有对乙公司的投资。
(6)甲公司20×1年年末为开发A新技术发生研究开发支出3 000万元,其中研究阶段支出500万元,开发阶段符合资本化条件前发生的支出为500万元,符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为2 000万元。税法规定企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定,A新技术在当期期末达到预定用途。假定该项无形资产从20×2年1月开始摊销,摊销期限为10年(会计摊销年限与税法规定的一致)。
要求:
计算20×1年应交所得税、递延所得税以及利润表中确认的所得税费用,并编制与所得税相关的会计分录。
选项
答案
20×1年末 计算20×1年的应交所得税:应纳税所得额=8 000+(1 000-5 000×15%)+200-(400/5-400/10) -150-(500+500)×50%=7 760(万元) 应交所得税=7 760×25%=1 940(万元) 计算20×1年递延所得税: 事项一,产生的可抵扣暂时性差异=1 000-5 000×15%=250(万元),应确认的递延所得税资产=250×25%=62.5(万元)。 事项二,预计负债的账面价值为200万元,计税基础为0,产生的可抵扣暂时性差异为200万元,应确认的递延所得税资产=200×25%=50(万元)。 事项三,固定资产的账面价值=400-400/10=360(万元),计税基础=400-400/5=320(万元),产生的应纳税暂时性差异=360-320=40(万元),应确认的递延所得税负债=40×25%=10(万元)。 事项四,交易性金融资产的账面价值为650万元,计税基础为500万元,产生的应纳税暂时性差异=650一500=150(万元),应确认的递延所得税负债=150×25%=37.5(万元)。 事项六,无形资产的账面价值为2 000万元,计税基础=2 000×150%=3 000(万元),可抵扣暂时性差异为1 000万元,不需要确认递延所得税。 计算20×1年所得税费用: 所得税费用=应交所得税+递延所得税=1 940+(-62.5-50+10+37.5)=1 875(万元) 相关的会计分录: 借:所得税费用 1 875 递延所得税资产 112.5 贷:应交税费——应交所得税 1 940 递延所得税负债 47.5
解析
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/giVc777K
本试题收录于:
会计题库注册会计师分类
0
会计
注册会计师
相关试题推荐
乙公司为了避免发生订购的商品或劳务可能未被提供的风险,可能采取的计算机控制是()。
【2012年】注册会计师在检查被审计单位2011年12月31日的银行存款余额调节表时,发现下列调节事项,其中有迹象表明性质或范围不合理的是()。
【2015年】下列有关书面声明的说法中,正确的是()。
下列情形中,通常表明存在财务报表层次重大错报风险的是()。
甲注册会计师审计B公司长期借款业务时,为确定“长期借款”账户余额的真实性,可以进行函证。函证的对象应当是( )。
(2008年真题)B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。乙公司为玻璃制造企业,20×8年年末存货余额占资产总额比重重大。存货包括玻璃、煤炭、烧碱、石英砂,其中60%的玻璃存放在外地公用仓库。乙公司对存货核算采用永续盘存制,与存货相关的内部控
A注册会计师作为ABC会计师事务所审计项目负责人,在审计以下单位2003年度会计报表时分别遇到以下情况:(1)甲公司拥有一项长期股权投资,账面价值500万元,持股比例30%。2003年12月31日,甲公司与K公司签署投资转让协议,拟以450万元的价
甲、乙、丙三位出资人共同投资设立丁有限责任公司(以下简称丁公司)。甲、乙出资人按照出资协议的约定按期缴纳了出资额,丙出资人通过与银行串通编造虛假的银行进账单,虚构了出资。ABC会计师事务所的分支机构接受委托对拟设立的丁公司的注册资本进行审验,并委派A注册会
A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。与审计工作底稿相关的部分事项如下:(1)A注册会计师在具体审计计划中记录拟对固定资产采购与付款循环采用综合性方案,因在测试控制时发现相关控制运行无效,将其改为实质性方案,重新编制具体审计计划工作底稿
A注册会计师负责审计X公司2014年财务报表。在实施存货监盘程序时,A注册会计师了解到X公司存货采用永续盘存制核算,同时注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素,以下各项中,最可能导致这样情况的是()。
随机试题
合成的高分子膜材多数可降解或溶解、但是成膜脱膜性能较差
糖皮质激素治疗中毒性感染必须与足量、有效的抗生素合用是因为糖皮质激素会引起
牙齿萌出中哪项不正确
A.直接盖髓术B.间接盖髓术C.牙髓摘除术D.活髓切断术E.根管治疗术患儿,女,8岁。21冠折露髓1小时,应选择
A.先煎B.后下C.包煎D.另煎E.烊化
甲期货公司与客户乙签订了一份期货经纪合同。某日,乙向甲下达了一份交易指令,该交易指令数量和买卖方向明确,但没有成交价格,则甲()。
有关证券从业监督管理的规定,说法错误的有()。Ⅰ.取得执业证书的人员。连续2年不在机构从业的,由证券业协会注销其执业证书Ⅱ.证券业从业人员与原应聘单位解除劳动合同的,应当在30日内向协会报告,由证券业协会变更该人员执业注册登记
学习“工作总量=工作效率×工作时间”这是()。
某书店老板去图书批发市场购买某种图书,第一次进书用100元,按该书定价2.8元出售,很快售完。第二次进书时,每本的进价比第一次增加0.5元,用去150元,所购数量比第一次多10本。这批书按定价售出时出现滞销,便以定价的5折售完剩余图书。那么他第二次售书可能
ForthousandsofCanadians,badserviceisneithermake-believenoramusing.Itisanaggravatingandworseningreal-lifephenom
最新回复
(
0
)