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ABC有限公司位于北京市中关村科技园区,系增值税一般纳税人,属于高新技术企业,从事电子设备研发、生产、销售、技术服务,适用的增值税税率为16%。2019年6月,诚信税务师事务所受托对该公司2018年度及2019年l季度的纳税情况进行审核,获得下列资料: 2
ABC有限公司位于北京市中关村科技园区,系增值税一般纳税人,属于高新技术企业,从事电子设备研发、生产、销售、技术服务,适用的增值税税率为16%。2019年6月,诚信税务师事务所受托对该公司2018年度及2019年l季度的纳税情况进行审核,获得下列资料: 2
admin
2019-11-06
41
问题
ABC有限公司位于北京市中关村科技园区,系增值税一般纳税人,属于高新技术企业,从事电子设备研发、生产、销售、技术服务,适用的增值税税率为16%。2019年6月,诚信税务师事务所受托对该公司2018年度及2019年l季度的纳税情况进行审核,获得下列资料: 2018年度相关资料:
(1)基本情况:2018年度公司取得含增值税收入5 800万元,均为5月以后实现的销售收入。实现利润850万元,纳税调增项目为:业务招待费17.20万元,纳税调减项目为:研发费用加计扣除500万元,应纳税所得额=850+17.20一500=367.20 (万元),企业已缴企业所得税=367.20×25%=91.80(万元)。
(2)具体涉税问题:
①在审查有关账目时,发现三、四季度末“财务费用”借方都有一笔红字冲转,经调查核实,该公司2018年向各地销售电子设备,部分购买方没有及时付款,ABC公司向欠款的购买方按季收取所欠贷款的利息,全年合计14万元。企业每季账务处理为:
借:银行存款 70 000
贷:财务费用 70 000
②2018年4月,以公司自己生产制造的电子设备180 万元(不含税销售价)对外投资。该公司财务部门将该批电子设备按其生产成本116万元全部结转到“长期股权投资”科目。企业账务处理为:
借:长期股权投资 1 160 000
贷:库存商品 1 160 000
③公司在“管理费用”中列支了业务招待费43万元,以及符合条件的新产品研究开发费用500万元:在“销售费用”中列支了广告费700万元、业务宣传费50 万元(2017年累计未抵扣完的广告费120万元)。
2019年第一季度相关资料:
(1)1月18日为了奖励公司研发部门李某,兑现年终奖.奖励给李某价值18万元的小汽车一辆,产权办理在李某名下,李某选择不并入当年综合所得。企业账务处理为:
借:管理费用——研发费 180 000
贷:银行存款 180 000
(2)2月8日,企业将一台旧设备处置,取得含增值税收入50万元。该设备于2008年购进,原值360万元,已提折旧330万元。企业账务处理为:
借:固定资产清理 300 000
累计折旧 3 300 000
贷:固定资产 3 600 000
借:银行存款 500 000
贷:固定资产清理 500 000
借:固定资产清理 200 000
贷:营业外收入 200 000
问题:
分别计算各年度应补(退)税款。(不考虑地方教育附加,计算结果以万元为单位,保留两位小数。)
选项
答案
计算各年度应补(退)税款: 2018年应补缴增值税=1.93+30.60=32.53 (万元)。 企业2018年应补缴城建税=32.53×7%=2.28(万元)。 企业2018年应补缴教育费附加=32.53×3%=0.98(万元)。 企业2018年共应缴纳企业所得税= (367.20一1.93+64+96.19—2.28一0.98)×15%=78.33(万元)。 企业2018年度已经缴纳了企业所得税91.80万元,企业应该申请退还的企业所得税税额=91.80一78.33=13.47(万元)。 2019年公司应该补缴个人所得税税款34 590元。 2019年公司应该补缴增值税0.97万元。 2019年公司应补缴城建税=0.97×7%=0.07(万元)。 2019年公司应该补缴教育费附加=0.97×3%=0.03(万元)。
解析
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涉税服务实务
税务师职业资格
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