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境内甲企业2020年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴所得税款25万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实际缴纳税款20万元。该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。
境内甲企业2020年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴所得税款25万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实际缴纳税款20万元。该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。
admin
2022-04-23
39
问题
境内甲企业2020年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴所得税款25万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实际缴纳税款20万元。该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为( )万元。
选项
A、50
B、60
C、70
D、80
答案
D
解析
甲企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25％=125(万元)。
境外已纳税款扣除限额=125×100÷(400+100)=25(万元)，境外实纳税额20万元，可全额扣除。境内已预缴25万元，则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80(万元)。
境外已纳税款扣除限额可以直接用简便算法，100×25％=25(万元)计算。
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税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
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