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  3. S日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2004年10月发生下列经济业务： (1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款为30万元，专用发票已经税务机关认证，料已验收入库。

S日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2004年10月发生下列经济业务： (1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款为30万元，专用发票已经税务机关认证，料已验收入库。

admin2014-02-27  96
问题 S日用化妆品公司为增值税一般纳税人，从事化妆品和护肤护发用品的生产、进口以及销售经营，2004年10月发生下列经济业务：
   (1)购进原材料一批，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明价款为30万元，专用发票已经税务机关认证，料已验收入库。
   (2)期初外购已税护肤护发品的买价为7万元；本期购入外购已税护肤护发品，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明的买价为8万元，增值税税为1.36万元，专用发票已经税务机关认证。期末库存外购已税护肤护发品买价为6万元。
   (3)本月销售自产化妆品一批，开具增值税专用发票上注明的价款为60万元，收取包装费 1.17万元(开具普通发票)；另有过期不退的化妆品包装物押金为2.34万元。
   (4)将自产化妆品一批作为福利发放给职工，成本为5万元(无同类产品售价)，成本利润率为10%。
   (5)将成本为6万元的自产化妆品一批，用于连续生产高档化妆品。
   (6)受托加工化妆品一批，材料成本为10万元，收取不含税加工费5万元；受托加工护肤护发品一批，材料成本为5万元，不含税加工费2为万元，受托方同类产品不含税售价为10万元。
   (7)委托B公司加工化妆品一批，送出的材料成本为2万元，支付不含税加工费1万元，取得委托方开具的防伪税控系统增值税专用发票(已经税务机关认证)，货已入库。
   (8)将委托加工收回的已税化妆品全部直接对外销售，取得不含税收入8万元。
   (9)领用外购护肤品生产护肤护发品，并与非应税消费品组装成套礼品套装盒销售，取得含税收入11.7万元。
   (10)月末进口化妆品一批，关税完税价格为20万元，关税税率为40%，取得海关开具的完税凭证；
   要求：
   (1)分别计算该公司进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税。
   (2)计算该公司国内销售环节应缴纳的消费税总和。
   (3)计算该公司加工环节应代收代缴的消费税。
   (4)计算该公司国内销售环节实现的销项税额总和。
   (5)计算该公司国内销售环节准予抵扣的进项税额总和。
   (6)计算该公司国内销售环节应缴纳的增值税。
   (7)计算该公司当月应缴纳的城市维护建设税和教育费附加的总和。
   (注：化妆品税率为30%，护肤护发品税率为8%)
选项
答案(1)进口环节应缴纳的税金： 进口关税＝20万元×40%＝8万元 进口消费税＝20万元×(1+40%)÷(1-30%)×30%＝12万元 进口增值税＝20万元×(1+40%)÷(1-30%)×17%=6.8万元 (2)国内销售环节应缴纳的消费税总和＝[60×30%+1.17÷(1+17%)×30%+2.34÷ (1+17%)×30%+5×(1+10%)÷(1-30%)×30%+11.7÷(1+17%)×8%-(7+8-6)×8%]万元＝21.34万元 (3)加工环节应代收代缴的消费税＝[
解析
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