甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务: (1)6月2日,向乙公司销售A商品1600件,标价总额为800万元(不含增值税)

admin2014-01-07  49

问题 甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务:
  (1)6月2日,向乙公司销售A商品1600件,标价总额为800万元(不含增值税),商品实际成本为480万元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品。并向银行办理了,托收手续。
  (2)6月10 日,因部分A商品的规格与合同不符,乙公司退回A商品800件。当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库。
  (3)6月15 H,甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工,其中生产工人500件,行政管理人员40件,专设销售机构人员60件,该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致),实际成本0.3万元。
  (4)6月25日,甲公司收到丙公司来函。来函提出。2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元。增值税额为102万元,货款已结清。经甲公司认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具了增值税专用发票(红字)。除上述资料外,小考虑其他因素。
逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。

选项

答案① 借:应收账款 795.6 贷:主营业务收入 680 应交税费-应交增值税(销项税额) 115.6 借:主营业务成本480 贷:库存商品480 ② 借:主营业务收人 340 应交税费-应交增值税(销项税额) 57.8 贷:应收账款 397.8 借:库存商品 240 贷:主营业务成本 240 ③ 借:生产成本 234(500×0.4×1.17) 管理费用 18.72(40×0.4×1.17) 销售费用 28.08(60×0.4×1.17) 贷:应付职_T薪酬 280.8 借:应付职工薪酬 280.8 贷:主营业务收人 240 [(500+40+60)×0.4] 应交税费-应交增值税(销项税额) 40.8 借:主营业务成本 180 [(500+40+60)×0.3] 贷:库存商品 180 ④ 借:主营业务收入 60 应交税费-应交增值税(销项税额) 10.2 贷:银行存款 70.2

解析
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