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  3. 2006年关于内部存货交易的抵消处理中，对存货项目的影响额为( )万元。 2008年关于内部存货交易的抵消处理中，对资产项目的影响额为( )万元。

2006年关于内部存货交易的抵消处理中，对存货项目的影响额为( )万元。 2008年关于内部存货交易的抵消处理中，对资产项目的影响额为( )万元。

admin2014-04-02  23
问题 2006年关于内部存货交易的抵消处理中，对存货项目的影响额为(    )万元。
2008年关于内部存货交易的抵消处理中，对资产项目的影响额为(    )万元。
选项 A、-7.5
B、7.5
C、0
D、2.5
答案C
解析 2008年的抵消分录：
   抵消年初数的影响：
   借：未分配利润——年初                                                    40
   (母公司2006年销售存货时结转的存货跌价准备)
       贷：存货——存货跌价准备                                                  40
   借：末分配利润——年初                                                    40
       贷：营业成本                                                              40
   借：存货——存货跌价准备                                                  70
       贷：未分配利润——年初                                                    70
   借：递延所得税资产                                               (10-7.5)2.5
       贷：未分配利润——年初                                                    2.5
   抵消本期数的影响：
   借：营业成本                                                              30
       贷：存货                                                                   30
   借：营业成本                                                  (30×10/40)7.5
       贷：存货——存货跌价准备                                                  7.5
   2008年年末集团角度存货成本60万元，可变现净值为45万元，应计提存货跌价准备 15万元。
   2008年子公司存货成本90万元，可变现净值为45万元，存货跌价准备的余额应为45万元，已有余额22.5(30-7.5)万元，故应计提存货跌价准备22.5万元。
    借：存货——存货跌价准备                                        7.5
       贷：资产减值损失                                                 7.5
   2008年年初集团角度递延所得税资产期初余额10万元，期末余额=(90-45)×25% =11.25(万元)，本期递延所得税资产发生额为1.25万元。
   2008年年初子公司递延所得税资产期初余额7.5万元，期末余额=(90-45)×25% =11.25(万元)，本期递延所得税资产发生额3.75万元。
   借：所得税费用                                                   2.5
       贷：递延所得税资产                                               2.5
   对资产项目的影响额=-40+70+2.5-30-7.5+7.5-2.5=0(万元)
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