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甲公司为增值税一般纳税人，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2×17年1月，甲公司获得股东投入的公允价值为2000万元的土地使用权，预计使用年限为50年，预计净残值为零，按照年限平均法进行摊销。2×17年7月1日开始在该地块上建造一栋写字楼，当日甲公

admin2021-10-22  15
问题 甲公司为增值税一般纳税人，采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2×17年1月，甲公司获得股东投入的公允价值为2000万元的土地使用权，预计使用年限为50年，预计净残值为零，按照年限平均法进行摊销。2×17年7月1日开始在该地块上建造一栋写字楼，当日甲公司管理当局已作出书面决议，决定将其建成后对外出租，在建设期间的相关支出如下：发生土地开发费用500万元；购进为工程准备的一批物资，不含税价款为1200万元，增值税额为204万元已验收入库，款项以银行存款支付，该批物资全部用于办公楼工程项目；领用本企业生产的库存商品一批，成本250万元，税务局核定的销项税额为51万元；另支付在建工程人员薪酬949万元。2×17年12月10日，写字楼达到预定可以使用状态，预计使用40年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。完工当日，甲公司与B公司签订协议，甲公司将其以经营方式整体出租给B企业，租赁期为3年，租赁期开始日为2×18年1月1日。不考虑其他因素，下列处理正确的是(    )。
选项 A、办公楼建造期间，对土地使用权的摊销金额应计入办公楼建造成本
B、为建造工程领用库存商品的增值税销项税额51万元计入办公楼建造成本
C、为建造工程购入物资的增值税进项税额204万元计入办公楼建造成本
D、建造完成后，应自2×18年1月开始计提投资性房地产累计折旧
答案D
解析 选项A，建造开始日已经作出书面决议，明确规定建成后对外出租，因此应该将土地使用权转为投资性房地产核算，建造期间不计提摊销；选项BC，工程物资用于不动产建设，属于用于增值税应税项目，其进项税额可以抵扣，不计入办公楼成本。
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