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甲公司为增值税一般纳税人,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2×17年1月,甲公司获得股东投入的公允价值为2000万元的土地使用权,预计使用年限为50年,预计净残值为零,按照年限平均法进行摊销。2×17年7月1日开始在该地块上建造一栋写字楼,当日甲公
甲公司为增值税一般纳税人,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2×17年1月,甲公司获得股东投入的公允价值为2000万元的土地使用权,预计使用年限为50年,预计净残值为零,按照年限平均法进行摊销。2×17年7月1日开始在该地块上建造一栋写字楼,当日甲公
admin
2021-10-22
21
问题
甲公司为增值税一般纳税人,采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2×17年1月,甲公司获得股东投入的公允价值为2000万元的土地使用权,预计使用年限为50年,预计净残值为零,按照年限平均法进行摊销。2×17年7月1日开始在该地块上建造一栋写字楼,当日甲公司管理当局已作出书面决议,决定将其建成后对外出租,在建设期间的相关支出如下:发生土地开发费用500万元;购进为工程准备的一批物资,不含税价款为1200万元,增值税额为204万元已验收入库,款项以银行存款支付,该批物资全部用于办公楼工程项目;领用本企业生产的库存商品一批,成本250万元,税务局核定的销项税额为51万元;另支付在建工程人员薪酬949万元。2×17年12月10日,写字楼达到预定可以使用状态,预计使用40年,采用年限平均法计提折旧,预计净残值为0。完工当日,甲公司与B公司签订协议,甲公司将其以经营方式整体出租给B企业,租赁期为3年,租赁期开始日为2×18年1月1日。不考虑其他因素,下列处理正确的是( )。
选项
A、办公楼建造期间,对土地使用权的摊销金额应计入办公楼建造成本
B、为建造工程领用库存商品的增值税销项税额51万元计入办公楼建造成本
C、为建造工程购入物资的增值税进项税额204万元计入办公楼建造成本
D、建造完成后,应自2×18年1月开始计提投资性房地产累计折旧
答案
D
解析
选项A,建造开始日已经作出书面决议,明确规定建成后对外出租,因此应该将土地使用权转为投资性房地产核算,建造期间不计提摊销;选项BC,工程物资用于不动产建设,属于用于增值税应税项目,其进项税额可以抵扣,不计入办公楼成本。
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会计
注册会计师
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