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仁达股份有限公司相关交易或事项如下: (1)2010年1月1日发行了50万份每份面值为100元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券,发行价格总额为5100万元,发行费用为40万元。该债券期限为3年,自2010年1月1日至2012年12月31日止
仁达股份有限公司相关交易或事项如下: (1)2010年1月1日发行了50万份每份面值为100元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券,发行价格总额为5100万元,发行费用为40万元。该债券期限为3年,自2010年1月1日至2012年12月31日止
admin
2016-03-15
47
问题
仁达股份有限公司相关交易或事项如下:
(1)2010年1月1日发行了50万份每份面值为100元、分期付息、到期一次还本的可转换公司债券,发行价格总额为5100万元,发行费用为40万元。该债券期限为3年,自2010年1月1日至2012年12月31日止:可转换公司债券的票面年利率为:第一年1%,第二年2%,第三年3%;利息于次年1月1日支付;每份债券均可在债券发行1年后转换为该公司普通股,初始转股价为每股10元,股票面值为每股1元。该公司发行该债券时,二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为5%。
(2)发行可转换公司债券所筹资金用于某机器设备的技术改造项目。该项目已于2009年12月开工,2010年1月1日支出5 060万元用于该项目。2010年12月31日达到预定可使用状态。
(3)2011年1月1日,仁达公司支付2010年度可转换公司债券利息。
(4)2011年12月31日,债券持有人将该可转换公司债券的50%转为仁达公司的普通股,相关手续已于当日办妥;已知在转换股份时2011年的利息已经计提但尚未支付。未转为仁达公司普通股的可转换公司债券持有至到期,其本金及最后一期利息于到期时(2012年12月31日)一次结清。
假定:①仁达公司采用实际利率法确认利息费用;②每年年末计提债券利息和确认利息费用;③债券持有人若在当期付息前转换股票的,应按债券面值和应付利息之和除以转股价,计算转换的股份数;④不考虑其他相关因素;⑤(P/F,5%,1)=0.9524;(P/F,5%,2)=0.9070;(P/F,5%,3)=0.8638;(P/F,6%,1)=0.9434;(P/F,6%,2)=0.8900;(P/F,6%,3)=0.8396。
要求:
编制仁达公司2012年末与该项可转换公司债券相关的会计分录。
选项
答案
2012年的利息调整摊销额=(449.09-190.29-150.34)/2=54.23(万元) 借:财务费用 129.23 贷:应付利息(2500×3%) 75 应付债券——可转换公司债券(利息调整) 54.23 借:应付债券——可转换公司债券(面值) 2500 应付利息 75 贷:银行存款 2575
解析
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