首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
长海股份有限公司(下称“长海公司”)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;适用所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%计提法定盈余公积。长海公司2013年度
长海股份有限公司(下称“长海公司”)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;适用所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%计提法定盈余公积。长海公司2013年度
admin
2013-02-14
36
问题
长海股份有限公司(下称“长海公司”)为上市公司,系增值税一般纳税人,适用增值税税率为17%;适用所得税税率为25%,所得税采用资产负债表债务法核算,当年发生的可抵扣暂时性差异预计未来期间内能够转回;年末按净利润的10%计提法定盈余公积。长海公司2013年度实现利润总额9000万元(未调整前),2013年度财务报告于2014年4月1日批准对外报出,2013年所得税汇箅清缴工作于2014年3月28日结束。审计过程中,关注到以下交易或事项。
(1)2013年,长海公司将本公司商品出售给关联方(北方公司),期末形成应收账款3000万元。长海公司对1年以内的应收账款按5%计提坏账准备,但对应收关联方款项不计提坏账准备,该3000万元应收账款未计提坏账准备。审计时注册会计师了解到,北方公司2013年末财务状况恶化,估计长海公司应收北方公司货款中的20%无法收回。根据税法规定,提取的坏账准备不允许税前扣除。
(2)因急需新设销售门店,长海公司委托中介代为寻找门市房,并约定中介费用为20万元。2013年2月1日,经中介介绍,长海公司与四方公司签订了经营租赁合同。约定:租赁期自2013年2月1日起3年,年租金840万元,四方公司同意免除前两个月租金;四方公司尚未支付的物业费200万元由长海公司支付;如长海公司提前解约,违约金为60万元;长海公司于租赁开始日支付了当年租金770万元、物业费200万元,以及中介费用20万元。长海公司将2013年实际发生的支出990万元全部计入了销售费用。
(3)2014年2月15日,注册税务师审核时发现,从2013年1月1日起,长海公司将出租的办公楼的后续计量由公允价值模式变更为成本模式,并作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理。该办公楼于2010年12月31日建成后对外出租.成本为1800万元。该投资性房地产各年末的公允价值如下:2010年12月31日为1800万元;2011年12月31日为2100万元;2012年12月31日为2240万元I 2013年12月31日为2380万元。该投资性房地产采用成本模式计量时。采用年限平均法计提折旧.预计使用20年,预计净残值为零,自办公楼建成后次月起计提折旧。税法规定,该办公楼折旧方法采用年限平均法,年限为20年。
(4)长海公司于2013年12月10日向华泰公司赊销一批商品,该批商品的价款为1000万元(不含增值税),成本为800万元,消费税税率10%,至年末货款未收到,由于华泰公司财务状况不佳,年末长海公司按照5%计提坏账准备。因产品质量原因,华泰公司于2014年2月14日将上述商品退回。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。
(5)2013年11月5日,万达公司对长海公司提起诉讼,要求其赔偿违反经济合同所造成的万达公司损失300万元。2013年末,长海公司预计败诉的可能性为75%,最高赔偿金额为250万元,根据谨慎性要求,长海公司确认了250万元的预计负债。2014年3月1日,诉讼案情进一步明了,长海公司所聘专业律师预计赔偿金额在160~220万元之间,且此期间任一金额的可能性是相同的。该项诉讼在财务会计报告批准报出前尚未结案。
假设除上述事项外,长海公司无其他纳税调整事项,并对上述事项进行了会计处理。
根据上述资料,回答下列问题。
针对上述事项(3),长海公司正确的会计处理有( )。
选项
A、冲减2013年度其他业务成本270万元
B、增加“投资性房地产一公允价值变动”580万元
C、冲减2012年度计提的投资性房地产累计折旧90万元
D、增加2013年度公允价值变动损益140万元
答案
B,C,D
解析
采用公允价值模式计量的投资性房地产不得再转换为成本模式计量.针对该项差错,应冲减2011、2012年度分别计提的投资性房地产累计折旧 90万元,同时冲减2011、2012年度分别确认的其他业务成本90万元元(通过期初留存收益来调整).增加2011、2012年度确认的公允价值变动损益总额440万元(通过期初留存收益来调整),增加递延所得税负债155万元,同时增加2013年度确认的公允价值变动损益140 万元。
长海公司错误的追溯调整处理如下:
借:投资性房地产 1800
递延所得税负债 [(2240-1800+90+90)×25%]155
盈余公积 46.5
利润分配一未分配利润 418.5
贷:投资性房地产—成本 1800
—公允价值变动 440
投资性房地产累计折旧 180
2013年度按成本模式计提折旧:
借:其他业务成本 90
贷:投资性房地产累计折旧 90
更正差错的处理为:
借:投资性房地产一成本 1800
一公允价值变动 440
投资性房地产累计折旧 180
贷:投资性房地产 1800
递延所得税负债 155
盈余公积 46.5
利润分配一未分配利润 418.5
借:投资性房地产累计折旧 90
贷:以前年度损益调整—其他业务成本 90
借:投资性房地产一公允价值变动 140
贷:以前年度损益调整一公允价值变动损益 140
借:以前年度损益调整一所得税费用 35
贷:递延所得税负债 [(2380-2240)×25%]35
转载请注明原文地址:https://kaotiyun.com/show/h0gg777K
本试题收录于:
财务与会计题库税务师职业资格分类
0
财务与会计
税务师职业资格
相关试题推荐
证券公司申请融资融券业务资格,其客户资产必须安全、完整,客户交易结算资金实行()。
()不属于证券业从业人员诚信信息记录的内容。
下列行为可认定为诱骗投资者买卖证券、期货合约罪的是()。
证券分析师通过广播、电视、网络、报刊等公众媒体以及报告会、交流会等形式,发表涉及具体证券的评论意见,应当符合证券信息传播的()要求。I.由所在证券公司或者证券投资咨询机构统一安排Ⅱ.说明所依据的证券研究报告的发布日期Ⅲ
客户认为有关信息记录与实际情况不符的,可以向()投诉,证券公司应当指定专门部门负责处理客户投诉,国务院证券监督管理机构应当根据客户的投诉采取相应措施。I.证券公司Ⅱ.公安机关Ⅲ.证券业自律组织Ⅳ.国
下列关于证券公司建立健全证券营业部管理制度的说法中,正确的有()。I.证券营业部应当将证券经营机构营业许可证放置在营业场所显著位置,并在许可范围内从事经营活动Ⅱ.证券营业部负责人对证券营业部的业务规范、安全、稳定运营负直接责任。
下列关于股份有限公司设立的说法中,正确的有()。Ⅰ.应当有符合公司章程规定的全体发起人认购的股本总额或者募集的实收股本总额Ⅱ.可以采取发起设立或者募集设立的方式Ⅲ.募集设立应当由发起人认购公司发行的全部股份Ⅳ.发起人制订公司章程,采用募
《公司法》保护的是()的合法权益。Ⅰ.股东Ⅱ.总经理Ⅲ.债权人Ⅳ.职工
关于网上竞价发行股票,下列说法正确的有()。Ⅰ.网上竞价将市场原则引入发行环节,最终可以确定较为合理的发行价格Ⅱ.网上竞价发行降低了发行价格被大资金操纵的可能性Ⅲ.新股竞价发行的成交原则为价格优先,同价位时间优先Ⅳ.新股竞价发行申报时,主
随机试题
在考生文件夹下的“samp1.accdb”数据库文件中已建立3个关联表对象(名为“职工表”、“物品表”和“销售业绩表”)、一个窗体对象(名为“fTest”)和一个宏对象(名为“mTest”)。请按以下要求,完成表和窗体的各种操作:将宏“mTest”重命
汇率下降,可以()
“文件应符合标准的要求和组织的实际情况”体现了职业健康安全与环境管理体系文件的( )特点。
在圆弧顶(底)形成的过程中,表现出的特征是()。
为保证坐旅游汽车的安全,导游人员应该注意预防交通事故,主要包括()。
赵老师在上美术鉴赏“古代希腊、罗马的雕刻与建筑”一课时,引导学生观赏石膏像《米洛斯的维纳斯》,阅读诗歌并且讲述相关神话,谈论雕塑的审美感受。之后花大量时间讲授古希腊艺术产生的条件以及人性。学生听得非常开心,不知不觉课程进入到尾声。张老师匆忙地布置作业,要求
【2015下】下列乐器中,不属于中国传统乐器的是()。
博喻又称连比,就是用几个喻体从不同角度反复设喻去说明一个本体。博喻运用得当,能给人留下深刻的印象。运用博喻能加强语意,增添气势。博喻能将事物的特征或事物的内涵从不同侧面、不同角度表现出来,这是其他类型的比喻所无法达到的。根据上述定义,下列属于博喻的是(
Text【C1】______avacationspotthat【C2】______theexcitementofabustlingcitywiththe【C3】______ofanislandparadise?Thenc
InNovember1835,ababywasbornwhileHalley’sCometlitupthesky.ThebabygrewtobethegreatwriterMarkTwain.Beeauseh
最新回复
(
0
)