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  3. 甲企业为生产应税消费品的企业，2005年的含税销售收入为4680万元，销售利润率为20%，适用的增值税税率为17%，材料成本占总成本的百分比为70%，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，适用的消费税税率为5%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附

甲企业为生产应税消费品的企业，2005年的含税销售收入为4680万元，销售利润率为20%，适用的增值税税率为17%，材料成本占总成本的百分比为70%，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，适用的消费税税率为5%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附

admin2013-01-04  76
问题 甲企业为生产应税消费品的企业，2005年的含税销售收入为4680万元，销售利润率为20%，适用的增值税税率为17%，材料成本占总成本的百分比为70%，假定该企业生产所使用的材料都是在当期内采购的，适用的消费税税率为5%，城市维护建设税税率为 7%，教育费附加的征收率为3%，发生的各项应交税金及附加均于当期以现金形式支付， 2006年甲企业预计的含税销售收入为5850万元，预交所得税200万元。
   要求：
   (1) 计算2005年和2006年的不含税销售收入及增值税销项税额；
   (2) 计算2005年的增值税进项税额及应交增值税额；
   (3) 计算应交增值税估算率；
   (4) 计算2006年应交增值税额；
   (5) 计算2006年预计发生的销售税金及附加；
   (6) 计算2006年预计发生的应交税金及附加。
选项
答案(1) 2005年不含税销售收入＝4680/(1+17%)＝4000(万元) 2005年增值税销项税额＝4000×17%＝680(万元) 2006年不含税销售收入＝5850/(1+17%)＝5000(万元) 2006年增值税销项税额＝5000×17%＝850(万元) (2) 2005年的总成本＝4000×(1-20%)＝3200(万元) 2005年材料采购成本＝3200×70%=2240(万元) 2005年增值税进项税额＝2240×17%＝380.8(万元) 2005年应交增值税＝680-380.8＝299.2(万元) (3) 应交增值税估算率＝299.2/4000×100%＝7.48% (4) 2006年应交增值税＝5000×7.48%＝374(万元) (5) 2006年应交消费税=5000×5%＝250(万元) 2006年预计发生的销售税金及附加＝2504(374+250)×(7%+3%) ＝312.4(万元) (6) 2006年预计发生的应交税金及附加＝374+312.4＝686.4(万元)
解析
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