诚信税务师事务所受托对亚星电器商场2001年第4季度的发票使用情况进行审查。税务代理人员通过增值税应缴税金明细账与增值税专用发票抵扣联等进项原始凭证核对，其他业务收入与开出发票的记账联核对等方法，发现问题如下： (1) 一张增值税专用发票填开的4万元销售金

admin2013-01-15 35

问题诚信税务师事务所受托对亚星电器商场2001年第4季度的发票使用情况进行审查。税务代理人员通过增值税应缴税金明细账与增值税专用发票抵扣联等进项原始凭证核对，其他业务收入与开出发票的记账联核对等方法，发现问题如下：
(1) 一张增值税专用发票填开的4万元销售金额没有作销售入账。商场对此的解释是：新成立一个下属公司，由于还未办理税务登记，不能领取专用发票，但其已有销售业务发生。为了不影响业务，暂由商场开出发票，4万元销售收入已人下属公司账上，所以商场未作销售人账。
(2) 从某生产厂家购人空调器50台，单价4000元，取得的增值税专用发票上注明的货价金额是200000元，增值税额是34000元。专用发票上加盖的是合同专用章。
(3) 委托某机械修理厂维修商场电梯，取得的增值税专用发票注明的修理费用为 50000元，增值税额为8500元。小写金额未封顶。
根据上述资料编制亚星电器商场发票代理审查报告。

选项

答案关于亚星电器商场发票代理审查的报告亚星电器商场：我们接受委托对贵公司2001年第4季度发票开具、取得及相关纳税情况进行审查，根据贵公司提供的原始凭证和财务核算资料，经审查发现问题如下：一、贵公司为下属公司代开增值税专用发票的行为违反了增值税专用发票开具的有关规定，应尽快予以改正，将发票收回并注销。否则，除按《税收征收管理法》的规定按偷税接受处罚外，还要按代开发票上注明的销货金额计人该纳税人的销售账户，计算缴纳增值税。二、贵公司购人空调器取得的增值税专用发票加盖的是合同专用章以及电梯维修取得的增值税专用发票小写金额未封顶，均不能作为增值税抵扣凭证，应要求销售空调器及提供修理劳务的厂家予以补正。否则，应将已提取的进项税额从增值税应缴税金明细账的贷方转出，补缴增值税。三、贵公司应加强和完善发票管理制度，以杜绝代开发票违法行为的发生。四、贵公司采购和财务人员在取得发票作为原始凭证人账前，应认真审核其发票的类别所适用的业务范围，发票各栏目的填写和印章有无错误或缺漏，如有问题应及时与收款方沟通解决。上述问题请贵公司尽快予以纠正。有关税额计算和会计处理的调整，在年度汇算清缴所得税前，由我所协助贵公司进行。诚信税务师事务所注册税务师黎明 2002年1月23日

解析

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