大海公司2016年12月1日取得一项可供出售金融资产，取得成本为220万元，2016年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为200万元。大海公司适用的所得税税率为25％。要求：编制2016年大海公司可供出售金融资产取得、期末公允价值变动及

admin2016-06-08 54

问题大海公司2016年12月1日取得一项可供出售金融资产，取得成本为220万元，2016年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为200万元。大海公司适用的所得税税率为25％。
要求：编制2016年大海公司可供出售金融资产取得、期末公允价值变动及期末确认递延所得税资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)2016年12月1日：借：可供出售金融资产——成本 220 贷：银行存款 220 (2)2016年12月31日借：其他综合收益 20 贷：可供出售金融资产——公允价值变动20 (3)2016年12月31日该项可供出售金融资产的账面价值为200万元，计税基础为220万元，产生可抵扣暂时性差异20万元，应确认递延所得税资产为5万元(20×25％)。会计处理如下：借：递延所得税资产 5 贷：其他综合收益 5

解析

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