大海公司2016年12月1日取得一项可供出售金融资产，取得成本为220万元，2016年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为200万元。大海公司适用的所得税税率为25％。要求：编制2016年大海公司可供出售金融资产取得、期末公允价值变动及

admin2016-06-08 41

问题大海公司2016年12月1日取得一项可供出售金融资产，取得成本为220万元，2016年12月31日，该项可供出售金融资产的公允价值为200万元。大海公司适用的所得税税率为25％。
要求：编制2016年大海公司可供出售金融资产取得、期末公允价值变动及期末确认递延所得税资产的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

选项

答案(1)2016年12月1日：借：可供出售金融资产——成本 220 贷：银行存款 220 (2)2016年12月31日借：其他综合收益 20 贷：可供出售金融资产——公允价值变动20 (3)2016年12月31日该项可供出售金融资产的账面价值为200万元，计税基础为220万元，产生可抵扣暂时性差异20万元，应确认递延所得税资产为5万元(20×25％)。会计处理如下：借：递延所得税资产 5 贷：其他综合收益 5

解析

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会计

注册会计师

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会计

注册会计师

注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及其趋势的异常变动，通常采用获取证据的方法是()。

如识别出超出正常经营过程的重大交易，应向管理层询问交易的性质以及是否涉及关联方。以下交易中，最可能不超出正常经营过程的重大交易的是()。

ABC会计师事务所负责审计甲公司2012年度财务报表。在完成审计工作、形成审计结论时需要对审计工作底稿进行复核，以下说法不恰当的是()。

以下有关验收完工产成品的说法中，不正确的是()。

制定审阅计划对注册会计师顺利完成审阅工作和控制审阅风险具有重要意义，下列陈述不恰当的是()。

针对固定资产提前报废但其账面价值未进行冲减的错报风险，以下实质性程序中，获取的审计证据最相关的是()。

固定资产和累计折旧审计工作底稿显示以下审计计划，其中正确的是()。

在对资产的存在性获取审计证据时，正确的测试方向是()。

在采用纳税影响会计法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，影响当期所得税费用的有(　　)。

采用以非现金资产清偿债务方式进行债务重组时，计算非现金资产转让损益应考虑的因素有(　　)。

在糖酵解过程中，催化产生NADH和消耗无机磷酸反应的酶是

A、一级预防B、二级预防C、三级预防D、四级预防E、五级预防对TIA、可逆性脑缺血发作的早期诊断，早期治疗，防止发展成完全性脑卒中（）

颅高压三联征包括

关于地下水特点的表述正确的是（）。

广域网的覆盖范围最大可以是()。

税务登记表的主要内容包括()。

填写委托单的第一要点是填写()。

在经营者拥有的业务能力中，核心能力是()。

下列犯罪，属于实害犯的是()

会计

注册会计师

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制定审阅计划对注册会计师顺利完成审阅工作和控制审阅风险具有重要意义，下列陈述不恰当的是()。

针对固定资产提前报废但其账面价值未进行冲减的错报风险，以下实质性程序中，获取的审计证据最相关的是()。

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在对资产的存在性获取审计证据时，正确的测试方向是()。

在采用纳税影响会计法对所得税进行核算的情况下，当期发生的下列事项中，影响当期所得税费用的有( )。

采用以非现金资产清偿债务方式进行债务重组时，计算非现金资产转让损益应考虑的因素有( )。

在糖酵解过程中，催化产生NADH和消耗无机磷酸反应的酶是

A、一级预防B、二级预防C、三级预防D、四级预防E、五级预防对TIA、可逆性脑缺血发作的早期诊断，早期治疗，防止发展成完全性脑卒中（）

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关于地下水特点的表述正确的是（）。

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