某居民企业主要生产销售某型号的空凋。2012年对外销售空调实现销售收入2000万元。2012年12月将自产的80台空调作为过节礼品发放给职工，将自产的20台空调用于厂房控温，这100台空调成本60万元，市场不含税售价100万元。除此之外，该企业全年发生的其

admin2022-04-05 69

问题某居民企业主要生产销售某型号的空凋。2012年对外销售空调实现销售收入2000万元。2012年12月将自产的80台空调作为过节礼品发放给职工，将自产的20台空调用于厂房控温，这100台空调成本60万元，市场不含税售价100万元。除此之外，该企业全年发生的其他成本费用和营业税金及附加总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。当年取得投资收益50万元，其中国债利息收入10万元；债务重组收益100万元。假定不存在其他纳税调整事项，2012年度该企业应缴纳企业所得税( )万元。

选项 A、157．4
B、137．5
C、145.4
D、147.38

答案C

解析 2012年销售(营业)收入=2000+loo÷(80+20)×80=2080(万元)业务招待费扣除限额：2080×5％0=10．4(万元)<20×60％=12(万元)，税前可以扣除的业务招待费为10．4万元，应调增应纳税所得额=20一10．4=9．6(万元)2012年该企业应纳税所得额=2080一1600—60×80÷(80+20)+9．6+50一10+100=581．6(万元)2012年该企业应纳氽业所得税=581．6×25％=145．4(万元)。

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