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  3. 本题涉及增值税、城建税及附加费、资源税、企业所得税。 某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要开采原煤销售，2020年度有关经营业务如下： (1)销售开采原煤130000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元(适用13％的增值税税率)。 (2)

本题涉及增值税、城建税及附加费、资源税、企业所得税。 某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要开采原煤销售，2020年度有关经营业务如下： (1)销售开采原煤130000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元(适用13％的增值税税率)。 (2)

admin2022-04-19  37
问题 本题涉及增值税、城建税及附加费、资源税、企业所得税。
某市煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要开采原煤销售，2020年度有关经营业务如下：
(1)销售开采原煤130000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元(适用13％的增值税税率)。
(2)年初转让符合条件的开采技术所有权取得收入650万元，直接与技术所有权转让有关的成本和费用300万元。
(3)提供矿山开采技术培训取得不含税收入300万元；取得国债利息收入130万元。
(4)年初购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票上注明的税额为390万元；支付购料运输费用共计230万元，取得增值税专用发票。
(5)销售费用1650万元，其中广告费1400万元。
(6)管理费用1232万元，其中业务招待费120万元；技术研发费用280万元。
(7)财务费用280万元，其中含向非金融企业借款1000万元所支付的年利息120万元；向金融企业贷款800万元，支付年利息46．40万元。
(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费16．4万元(取得工会专用收据)、职工福利费120万元、职工教育经费25万元。
(9)营业外支出500万元，其中因消防设施不合格，被处罚50万元。
(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用：②取得的相关票据均通过主管税务机关认证：③煤炭资源税税率为4％；④结转上年广告费用税前未扣除余额380万元；⑤各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。)
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。
计算企业2020年广告费用应调整的应纳税所得额。
选项
答案广告费和宣传费扣除限额=(15000+300)×15％=2295(万元) 本期实际发生广告费用1．400万元，可以据实扣除，同时结余2295-1400=895(万元)。 结转上年税前未扣除广告费用380万元，可以在本年税前扣除。应调减应纳税所得额380万元。
解析 此处需要注意结转上年未扣除广告费用可以在本年税前限额内扣除。
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